全面实施营改增的企业税负变动影响分析

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1、全面实施营改增的企业税负变动影响分析-营改增论文全面实施营改增的企业税负变动影响分析5月1日，我国营改增试点范围将进一步扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，从而实现营改增所有行业全覆盖。全面实施营改增既是我国税收制度的重要变革，同时也对企业税负产生重要影响。根据财政部估计，全面实施营改增后减税将进一步增加到5000亿元，由于2015年我国营改增大致减税2000亿元，也就意味着在四个行业实施营改增将新增减税近3全面实施营改增的企业税负变动影响分析-营改增论文全面实施营改增的企业税负变动影响分析5月1日，我国营改增试点范围将进一步扩大到建筑

2、业、房地产业、金融业、生活服务业，从而实现营改增所有行业全覆盖。全面实施营改增既是我国税收制度的重要变革，同时也对企业税负产生重要影响。根据财政部估计，全面实施营改增后减税将进一步增加到5000亿元，由于2015年我国营改增大致减税2000亿元，也就意味着在四个行业实施营改增将新增减税近3全面实施营改增的企业税负变动影响分析-营改增论文全面实施营改增的企业税负变动影响分析5月1日，我国营改增试点范围将进一步扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，从而实现营改增所有行业全覆盖。全面实施营改增既是我国税收制度的重要变革，同时也对企业税负产生重要

3、影响。根据财政部估计，全面实施营改增后减税将进一步增加到5000亿元，由于2015年我国营改增大致减税2000亿元，也就意味着在四个行业实施营改增将新增减税近3000亿元。虽然从总体上来看，营改增将实现所有行业全面减税，但具体到不同行业、产业和企业，减税的影响和效果会有较大差异。　　一、营改增历程意义　　营改增最早出现在法国。纵观全球各国发展历程，营改增是每个国家发展的必经之路。　　中国从2012年开始在上海逐步推行营改增，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业

4、开展营业税改征增值税试点，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。2012年8月1日起，国务院将扩大营改增试点至10省市。2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，交通运输业已全部纳入营改增范围。2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。2016年国务院决定，从2016年5月1日起，将试点范围推广到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。历经4年时间，从之前的“两元”税制，到如今的统一税制，实现增值税对货物和服务全覆盖，将固定资产全面纳入抵扣范围，同时实现对服

5、务业和工商业全面减税。　　营改增是财税体制改革的重头戏，也是稳增长、调结构的关键点，将为经济发展创造更加公平的税制环境，是一项影响深远的供给侧重大改革，可以促进经济向现代服务业全面转型。全面推开营改增，减税额达到数千亿元，这个力度是前所未有。全面推开营改增，有利于进一步打通增值税抵扣链条，给下游企业带来更多减税。特别是金融、建筑、房地产和消费服务属于基础服务业，对其他行业牵涉面广，纳入营改增的行业有望受益更多，企业的成本将进一步下降。从宏观层面看，营改增推行后全国年税收收入将减少，但具体到行业会有不同的影响，有的行业税负可能有所增加，但大部分行

6、业则会减少。　　二、营改增行业税负变动影响　　房地产业税负变动影响。房地产业由营业税时适用税率5%，提高至增值税后名义税率11%，实际税率9.9%，税率提高幅度高达98%=（9.9%-5%）÷5%，几乎翻番；同时，由营业税制下进项不可抵扣，改为增值税制后购入土地资产允许从销售额抵扣，并允许外购规划设计、工程设备、建筑施工、代理销售，以及自用外购不动产或租金发生的增值税作进项税抵扣，从而缩小税基，减轻税负。具体行业税负变动取决于税率变动和税基变动关系，而房地产业税率和税基变动幅度均较大，使行业税负难以确定，但总体而言房地产业营改增后税负更倾向于会

7、有所减轻，但幅度有限。对于房地产业小规模纳税人，或采取简易征税办法纳税人，由营改增适用税率5%，改为增值税名义征收率5%，实际征收率4.76%，实际税负会有所减轻。　　建筑业税负变动影响。对建筑业一般纳税人实行营改增，由营业税适用税率3%，提高至增值税后名义税率11%，实际税率9.9%，税率提高幅度较大，高达230%=9.9%÷3%-1，增加了两倍多。同时由营业税制下进项不可抵扣，改为增值税制后购入建筑施工设备、建筑材料和建筑施工有关费用，以及自用外购不动产或租金发生的增值税作进项税抵扣，从而缩小税基，减轻税负。具体行业税负变动取决于税率变动和

8、税基变动关系，建筑业也具有税率和税基变动幅度均较大，使行业税负难以确定。但总体而言，房地产业营改增后税负基本平衡，即使减税，幅度也相当有限。对于建筑业