中国注册会计师协会会计师事务所执业质量

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1、附件：中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查制度改革方案（征求意见稿）为了做好会计师事务所（以下简称事务所）执业质量检查制度改革工作，强化事务所执业质量保证体系建设，夯实行业实现跨越式发展的基础，制定如下方案：一、事务所执业质量检查制度改革的必要性和紧迫性（一）事务所执业质量检查制度改革是经济社会发展的必然要求。从国际会计师行业监管发展趋势看，为了应对经济全球化对我国注册会计师行业的挑战，必须将准则的国际趋同成果转换为注册会计师执业水平和执业质量的提升，不断根据准则的变化完善监管要求和创新监管手段，为在新的层面上实现与境外监管机构的相互协作与认同奠定基础。从国内经济社会发展看，围绕科学发展

2、主题和加快转变经济发展方式主线实施“十二五”规划，注册会计师行业越来越成为关系市场经济秩序、影响资本市场发展和涉及社会体制创新的重要方面，对注册会计师行业诚信执业的要求越来越高，必须在加快发展的同时，通过推进改革，加强行业监管，进一步提高执业质量和社会公信度，提升服务经济社会的水平和能力。（二）事务所执业质量检查制度改革是实现行业跨越式发展的内在要求。9国际国内经验反复证明，行业发展必须建立健全执业质量保证体系。对事务所执业质量实施监督检查，既是执业质量保证体系的重要一环，又是法律赋予注册会计师协会的重要职能。2004年以来，中注协积极推进执业质量检查制度建设，对事务所实行周期性的全面检查。总

3、体上，行业执业质量明显提高，执业质量检查制度体系发挥了重要作用。促进行业跨越式发展对健全执业质量检查制度提出了更新更高要求，实现“具体项目检查和系统风险防范并重”、“检查结果与检查程序并重”、“事后检查与事前事中监控并重”、“处罚与整改并重”，并解决检查队伍建设不到位问题，迫切需要通过深化改革、健全机制、完善制度加以解决，使执业质量检查工作为行业跨越式发展保驾护航。（三）事务所执业质量检查制度改革是促进事务所提高核心竞争力的迫切需要。围绕保证执业质量、完善的内部治理、有效的制度运行和高素质人才队伍是事务所核心竞争力的集中体现。近年来，在行业推进事务所做大做强战略中，通过合并重组产生了一批大规模

4、事务所，内部治理和制度建设任务很重，正在积极推进的事务所组织形式向特殊普通合伙制转化，将带来事务所治理结构和管理模式的重大调整，需要重新设计、整合系统管理，避免系统风险；新业务领域拓展更加全面、深入地介入经济社会运行，要求抵御各种压力，始终坚持独立、客观、公正执业；信息化建设战略启动，也必须建立在动态、完备、有效的执业质量信息系统基础上。可以说，行业执业质量检查工作面临着新形势和新任务，迫切需要通过改革，促进事务所健全内部治理和质量控制系统，提高核心竞争力。9二、事务所执业质量检查制度改革的指导思想和目标（四）事务所执业质量检查制度改革的指导思想是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深

5、入贯彻落实科学发展观和中注协“五代会”精神，认真总结和遵循行业发展规律，充分借鉴国际上的成功做法，针对行业执业质量检查中的薄弱环节，着力从制度上深化改革、开拓创新，进一步加强行业诚信建设，切实维护公众利益，促进行业又好又快地发展。（五）事务所执业质量检查制度改革的目标是：围绕建立健全执业质量监督保证体系，转换监管模式，突出系统风险检查重点；提高监管效能，对事务所实施分级分类监管；整合资源，加强专兼职检查队伍建设；强化事前事中监管，加强现场检查指导；利用信息化手段，完善执业质量检查信息披露制度，大力提升行业执业质量水平和社会公信力，巩固和扩大监管制度国际趋同成果，推动行业监管达到国际先进水平。三

6、、强化系统风险防范与检查（六）把防范系统风险摆在执业质量检查工作的首位。各国执业实践充分证明，系统风险不仅关系事务所的生死存亡，也涉及　行业的兴旺发达，还影响经济信息质量和社会诚信建设。在巩固现行的事务所执业质量检查的基础上，持续跟进职业道德守则和审计准则国际趋同成果，进一步突出系统风险检查这个重点，系统风险检查与项目检查并举，使审计项目检查依据和佐证系统风险检查，切实将系统风险检查落到实处。9（七）强化事务所系统风险检查与评估。对事务所系统风险的检查，包括对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、监控方面的检查，还涉及与事务所质量控制系统

7、相关的内部治理、事务所文化、分所管理、信息化建设等方面的检查，重点评价事务所风险应对措施以及风险防范体系的建立和运行有效性。（八）严格现场检查程序。在检查方案的设计、检查人员的选拔和分派以及检查时间的安排等方面重点保证事务所系统风险检查与评估。检查工作底稿应全面记录系统风险检查与评估的过程、获取的证据、得出的结论以及检查复核的情况。检查报告应对系统风险的检查情况作出专门阐述，并对检查中发现的事务所