医疗单位防范审计风险

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1、医疗单位防范审计风险【摘要】随着经济的发展和审计范围的逐步扩大，给医院内部审计工作提出了许多新的课题。审计风险已成为一个无法回避的现实。因此，防范审计风险已日益引起医院内部审计人员的重视。依据《审计法》第十九条“审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。”之规定，近几年对十余家市级医院的财务收支进行了审计。本文针对如何防范审计风险与如何加强医院货币资金的审计进行了分析阐述。【关键词】审计控制医院货币资金货币资金是医院进行医疗服务活动不可缺少的物质条件，是医院资金运动的起点和终点。由于货币资金是医院资产中流动性最强、风险最高的一种资产，它的增减

2、变动与医院医疗活动及药品与器材供应过程息息相关。因此，对医院货币资金的审计是整个财务审计过程的重要环节。一、医院内部审计风险的含义及特点　　医院内部审计风险是指医院财务收支及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报，或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计却未能发现或失察，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。医院内部审计风险具有一般企业的特点，同时也具有自身的特点，具体表现在以下几个方面：（1）内部审计风险的客观性。（2）医院内部审计的广泛性。（3）审计风险具有潜在性。（4）审计风险的可控性。审计风险虽然存在，但

3、可以加以控制。审计人员可以通过认识审计风险，分析风险存在或产生的原因，运用专业技能和丰富经验，采取相应的审计程序、方法、加以预防和控制，将风险控制在可接受的水平，从而降低审计风险。二、形成审计风险的原因　　1、内部审计机构设置不完善，独立性不强我国不少医院设立内部审计机构是通过法律规定或行政命令，而且不是出于自身经营管理的需要。有的医院将内部审计设在财务部门，或与纪检、监察部门合并，即使相对独立于其他部门，也是“视其稻草人”将其闲置不用或不知该怎样使用，导致工作难以有效开展，其审计结果的客观性和公正性受到一定的影响，为审计工作留下了隐患和风险。　　2、内部审计程序不规范，内容单

4、一，方法滞后许多医院的内部审计工作仍局限于单纯的财务收支或医院收费价格等方面的审计，没有或很少开展经济责任制和对医院内控制度的评价，审计方法仍采用简单的手工核对。加上少数审计人员缺乏风险意识，不能严格履行相应的审计程序，导致相关审计准则的运用流于形式或没有得到正确运用，使得很多部门内审工作不能为医院管理者提供决策参考，不利于医院两个效益的提高。3、内部审计人员综合素质不高现代内部审计工作要面向事前、事中转移，要求内审人员具有综合性管理知识，而大多数医院的内审人员是从财务部门改行而来，有的甚至是从其他管理部门调来的，内审知识面较窄，不仅理论水平和业务技能偏低，缺乏必要的审计专业知

5、识和审计技巧，而且对医院经营管理、工程预算、信息技术等方面的知识知之甚少，根本无法满足现代内部审计的发展要求，导致内部审计风险的产生。三、医院货币资金的审计　　　　（一）医院内部控制制度审计　　1.审查医院岗位责任制度。会计、出纳、收费员、核算员、稽核员的岗位职责要严格划分清楚，以便互相牵制，严密手续，堵塞漏洞。　　2.审查医院程序控制制度。经济业务是否严格按照申请、审核、复核、支付的程序办理货币资金业务，重大货币资金的支付是否实行集体决策。　　3.审查医院的预算控制制度，通过年度预算对医院的收支进行总体控制，对预算执行情况定期分析、研究。　　4.审查是否加强对银行予留印鉴的管

6、理。财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管，严禁一切保管支付款项所需的全部印章。　　（二）医院货币资金收入业务的审计　　医院日常的货币资金主要来源于门诊收入、住院收入、其他收入以及病人预交费、往来款项、财政补助收入及专项资金补助收入。收入业务是否正确，要以收入手续是否严密为重点。认真审查原始凭证，从货币资金的流入点审查，从中发现收入可能的问题。　　1.审查是否严格执行国家结算制度的有关规定，通过银行结算的业务检查是否收取了现金。　　2.审查有无套用结算帐户现象。如利用医院的银行帐户办理业务，以现金换取转帐支票或通过银行汇款。　　3.审查有无挪用现金的现象。每天取得

7、的货币资金是否设专人核对其准确性，入帐是否及时。　　4.审查有无偷梁换柱的方法，两次填写发票，一大一小，从中窃取现金。　　5.审查有无销毁收据进行贪污的现象。清查医院已使用过的收据是否有缺本缺页的情况；核对是否如数入账；有无异常现象，查明原因。　　6.审查先进或支票送存银行情况及银行收帐情况，防止将收入款不入银行存款记入往来帐，日后将应收帐款转为坏帐，或将正常业务收入取得银行存款记入往来帐，等到时机成熟，贪污挪用。　　（三）医院货币资金支出业务的审查　　要做到“四审四看”：一审支付申请，看是