2017年注册税务师考试税法一 考前一周语音串讲

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1、2011年注册税务师考试税法一考前语音串讲交流活动安排：　　一、强调本门课程复习要点　　二、互动交流第一部分　本门课程复习要点　　（一）考试时间安排　　本门课程考试时间在：6月18日9：00－11：30（150分钟）　　合理有效的时间安排：　　前面1小时30分是选择题做题时间，后面1小时是计算题和综合题的做题时间。单项选择题在做考前模拟题要达到80%左右的正确率，做题时间50分钟；多选题做题需要慎重，做题时间一般在40分钟。计算题做题时间在7、8分钟左右，在80%的准确率，两道题在20分钟内完成。综合题中每道题大约

2、用20分钟，准确率在80%左右。这样规划才能达到及格的要求。　　（二）考前复习对重点知识进行梳理、强调　　《税法一》八章的内容里面有四章是需要计税率的，包括：增值税、营业税、城建税及车辆购置税。　　复习要求：考前单选和多选题要以教材为主，同时做模拟试题。计算和综合题要以规定的时间做题，提高准确性。　　复习重点内容：第一章　税法基本原理　　本章考试题型：单项选择题每年基本上是7道题，多项选择题每年基本上是7-8道题，第一章会出15道题左右的小题目，本章的考试分数是20-25分。　　第一节　税法概述　　一、税法的概念与

3、特点　　有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关　　二、税法原则　　（一）税法的基本原则　　1.税收法律主义　　功能：保持税法的稳定性与可预测性　　具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。　　2.税收公平主义　　含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。　　3.税收合作信赖主义　　4.实质课税原则　　含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。　　意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适

4、用的公正性（注意选择）。　　（二）税法的适用原则　　1.法律优位原则　　关系：法律＞法规＞规章　　效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的　　2.法律不溯及既往原则　　3.新法优于旧法原则　　4.特别法优于普通法原则　　对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力　　5.实体从旧、程序从新原则　　实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力　　6.程序优于实体原则　　在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现　　三、税法的效力与解释　　（一

5、）税法效力　　1.空间效力　　2.时间效力　　（1）税法的生效　　（2）税法的失效　　（二）税法的解释　　1.特点：　　（1）专属性　　（2）权威性　　（3）针对性　　2.按解释权限划分　　（1）立法解释　　三部门：全国人大及其常委会、最高行政机关、地方立法机关作出的税务解释　　（2）司法解释　　两高：最高人民法院、最高人民检察院、两高联合解释　　（3）行政解释　　四、税法的作用　　五、税法与其他部门法的关系　　第二节　税收法律关系　　一、概念与特点　　（一）概念　　（二）特点——4点（掌握）　　1.主体的一方只能

6、是国家　　2.体现国家单方面的意志　　3.权利义务关系具有不对等性　　4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质　　二、税收法律关系的主体——征纳双方　　三、税收法律关系的产生、变更、消灭——了解　　第三节　税收实体法与税收程序法　　一、税收实体法（重点掌握）　　（一）纳税人：　　1.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。　　2.与纳税人有关的概念　　（二）课税对象——掌握　　1.含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。　　2.作用——基础性要素　　3.与课税对

7、象有关的3个要素　　（1）计税依据（税基）　　（2）税源　　（3）税目　　①税目是课税对象的具体化。　　②明确征税范围；解决征税对象的归类（税目税率同步考虑——税目税率表，如：消费税、营业税、资源税）。　　③分为列举税目和概括税目两类。　　（三）税率　　1.比例税率：同一征税对象或同一税目，规定一个比例的税率。　　2.累进税率　　（1）全额累进税率　　（2）超额累进税率　　3.定额税率　　（1）根据单位课税对象，直接规定固定的征税数额。　　（2）基本特点：①税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的

8、影响。②适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。③由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性。　　　4.税率的其他形式（三组）　　（1）名义税率与实际税率　　（2）边际税率与平均税率　　（3）零税率与负税率　　（四）减税免税　　减免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，按国务院制定的行政法规的规定执行。　　1.减