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1、个人收集整理勿做商业用途五、实物题1、P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%地股份并能够控制Q公司.同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元.P公司和Q公司不属于同一控制地两个公司.(1)Q公司2007年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动.2008年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,20
2、08年宣告分派2007年现金股利1100万元.文档收集自网络,仅用于个人学习(2)P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元.2008年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元.文档收集自网络,仅用于个人学习(3)P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净产值为零,按直线法提折旧.文档收集自网络,仅用于个
3、人学习要求:(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关地会计分录.(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后地长期股权投资地账面余额.(3)编制该集团公司2007年和2008年地合并抵销分录.(金额单位用万元表示.)文档收集自网络,仅用于个人学习(1)2007年1月1日投资时:借:长期股权投资-Q公司33000贷:银行存款330002007年分派2006年现金股利1000万元:借:应收股利800(1000*80%)贷:长期股权投资-Q公司800文档收集自网络,仅用于个人学习借:银行存款800贷:应收股利800文档收集自网络,仅用于个
4、人学习2008年宣告分配2007年现金股利1100万元:应收股利=1100*80%=880万元应收股利累计数=800+880=1680万元投资后应得净利累计数=0+4000*80%=3200万元应恢复投资成本800万元借:应收股利880长期股权投资---Q公司800贷:投资收益1680文档收集自网络,仅用于个人学习借:银行存款880贷:应收股利880文档收集自网络,仅用于个人学习(2)2007年12月31日按权益法调整后地长期股权投资地账面余额=(33000-800)+800+4000*80%-1000*80%=35400万元.2008年12月31日按权益法调整后地长期股权投资
5、地账面余额=(33000-800+800)+4000*80%-1000*80%+5000*80%-1100*80%=38520万元.文档收集自网络,仅用于个人学习(3)2007年抵销分录1)投资业务借:股本30000资本公积2000盈余公积---年初800盈余公积---本年400文档收集自网络,仅用于个人学习未分配利润---年末9800(7200+4000-400-1000)商誉1000(33000-40000*80%)贷:长期股权投资35400少数股东权益8600[(30000+2000+1200+9800)*20%]文档收集自网络,仅用于个人学习个人收集整理勿做商业用途借:
6、投资收益3200少数股东损益800未分配利润---年初7200文档收集自网络,仅用于个人学习贷:提取盈余公积400对所有者(或股东)地分配1000未分配利润---年末9800文档收集自网络,仅用于个人学习2)内部商业销售业务借:营业收入500(100*5)贷:营业成本500借:营业成本80[40*(5-3)]贷:存货803)内部固定资产交易借:营业收入100贷:营业成本60固定资产---原价40借:固定资产---累计折旧4(40/5*6/12)贷:管理费用42008年抵销分录1)投资业务借:股本30000资本公积2000盈余公积---年初1200盈余公积---本年500文档收集
7、自网络,仅用于个人学习未分配利润---年末13200(9800+5000-500-1100)商誉1000(38520-46900*80%)文档收集自网络,仅用于个人学习贷:长期股权投资38520少数股东权益9380[(30000+2000+1700+13200)20%]文档收集自网络,仅用于个人学习借:投资收益4000少数股东损益1000未分配利润---年初9800文档收集自网络,仅用于个人学习贷:提取盈余公积500对投资者(或股东)地分配1100未分配利润---年末13200文档收集自网络