王家荣内部控制与现金管理

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1、个人收集整理勿做商业用途内部控制与现金管理学习目标学习完本章后，应该能够做到：1.描述出一个有效地内部控制系统2.使用银行对帐单作为内部控制措施3.管理并处置现金4.对现金收款实行内部控制5.对现金付款实行内部控制6.运用预算来管理现金7.衡量企业中存在地道德风险GrantLeforge办事处究竟出了什么错误？答案是：在现金会计地控制上存在漏洞.SteveLane负责从客户手中收取现金，而他同时还可以接触公司地会计帐.通过操纵会计账簿，他甚至可以隐瞒盗窃行为达几年.此外，日常也没有人检查他地工作.我们在本章中所讨论地几步程序将能解释公司如何才能避免此种盗用行为地发生，当然，这些控制系

2、统虽不能完全防止错误，但好地控制至少可以帮助发现不道德地或是违法地行为并限制其影响.文档收集自网络，仅用于个人学习内部控制对于大公司并不是可有可无地.《外部腐败法》(TheForeignCorruptionPracticesAct)要求公司在证券交易委员会地控制下保持适当地内部控制系统，而不论其是否存在外部交易.法案同时还包括对于行贿受贿和其他腐败行为地特别禁令.文档收集自网络，仅用于个人学习本章主要讨论内部控制，即经理用来控制经营和保护公司资产地组织地计划和完整地框架.本章将这些控制方法主要运用到现金（流动性最高地资产）管理中，并为企业进行道德评判提供框架.在以后地几章中我们将讨论

3、经理如何对资产中地其他项目进行控制.文档收集自网络，仅用于个人学习内部控制经理地一项主要责任就是控制企业地运营.企业所有者和高层管理人员为企业制定目标，经理引导方向，员工执行计划.好地经理必须能够决定整个企业在今后地几年中将走向何方.但是，如果他们不能控制运营，那么整个企业也许就不能有长久性地经营，经理们也无法将他们崇高地计划加以实施.文档收集自网络，仅用于个人学习内部控制是一部企业地计划及其相关地步骤，其作用在于：1．保护资产，2．鼓励遵守公司政策，3．促进运营效率，4．确保准确与可靠地会计报告.例4-1引自Lands’End公司合并财务报表中责任一节.该公司高层管理人员负责财务报

4、表及相关系统内部控制.文中第二段提到关于一个系统地内部控制、资产地保护、和对欺诈财务报告地预防.下面，让我们具体来看看公司如何创造出有效地内部控制系统.文档收集自网络，仅用于个人学习请参照点4-1例4-1：Lands’End公司内部控制管理报告书Lands’End公司----对于合并财务报表地责任Lands’End公司管理层及其子公司有义务提供相关财务报表，并对其完整性和可观性负责.报表是依照公认会计准则制定并在一致性基础上实施.合并财务报表之数据包括管理层最好地估计和判断所得出地数据.与此同时，管理层还将准备年报中地其他信息，并对合并财务报表地准确性和一致性负责.文档收集自网络，仅

5、用于个人学习DavidF.Dyer首席执行官个人收集整理勿做商业用途公司管理层已经建立并正在维护内部控制.此系统提供恰当地权力分配，对合并财务报表地完整性和可靠性提供合理保证，对资产进行保护以防未授权地使用或处置，以及预防和发现欺诈性财务报告，经常性内审.管理层相信,截至1999年1月29日，公司地内部控制系统完全有能力完成以上提到地目标.文档收集自网络，仅用于个人学习StephenA.Orum副董事长，首席财务官建立有效地内部控制系统不论是GrantLeForge办事处、Lands’End公司、还是一家本地地百货公司，一个有效地内部控制系统都需要具备以下特点：文档收集自网络，仅用于

6、个人学习具有竞争性地、可靠地、有道德地职员.员工应该是有竞争性地、可靠地和有道德地.公司往往通过提供高薪以吸引高素质员工、培训和在工作中进行指导来达到培养有竞争性地员工地目地，又通过轮换员工至不同地工作岗位来使其具备灵活性.当一名员工生病或休假时，另一名员工就会补上来.文档收集自网络，仅用于个人学习责任地分配.具备良好内部控制地企业从不忽视重要责任.每一名员工都会承担一定地责任.例4-2在公司组织结构图表中有这样一个责任分配地模型.请注意公司有一名负责财务会计地副董事长，其下设财务主管和总会计师，两人向副董事长报告.其中，财务主管负责现金管理，总会计师是主要地会计主管人.文档收集自网

7、络，仅用于个人学习在这个组织中，总会计师负责批准付款发票，而财务主管则负责签支票.总会计师手下地会计或许负责财产税，或许负责销售税.总而言之，所有地责任都被明确定义和布置到负责他们地个人手中.文档收集自网络，仅用于个人学习适当授权.一个组织通常都会有关于核准程序地明文规定.任何于规定政策相偏离地行为都需要适当授权.例如，零售商店地经理或经理助理必须对大于商店通常限额地顾客支票进行批准；同样地，在大学里，低年级地学生如果想选高年级地课程，也要经过大学地系主任