浅谈“营改增”对现代服务业会计核算的影响

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1、个人收集整理勿做商业用途封面作者：ZHANGJIAN仅供个人学习，勿做商业用途7/7个人收集整理勿做商业用途封面作者：ZHANGJIAN仅供个人学习，勿做商业用途7/7个人收集整理勿做商业用途浅谈“营改增”对现代服务业会计核算地影响-营改增论文7/7个人收集整理勿做商业用途浅谈“营改增”对现代服务业会计核算地影响摘要：自2012年“营改增”政策试点实施以来，现代服务业地流转税由“价内税”变为“价外税”，由此对会计核算体系带来变化.本文根据现代服务业地特点，着重分析了“营改增”给现代服务业会计核算造成地影响，包括损益及资产负债，以及“营改增”后如何加强企业财务管理，积极应对新政策带来地冲

2、击.　　关键词：“营改增”;现代服务业;会计核算;影响　　一、什么是“营改增”　　“营改增”简单说就是以前缴纳营业税地应收项目改成缴纳增值税，仅对产品或服务地增值部分纳税，减少了重复纳税地环节.　　2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案.2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业中开展营业税改征增值税（以下简称“营改增”）地试点.至此，货物劳务税收制度地改革拉开序幕.自2012年8月1日起至年底，国务院将“营改增”试点扩大至8个省市，2013年起营改增范围已推广到全国试行，自2014年6月1日起，将电信业纳入“营改增”试点范围.财政

3、部提出，力争“十二五”期间将营业税改征增值税推广至全国.　　二、现代服务业地特点　　“营改增”试点中地部分现代服务业是指，围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务地业务活动.主要包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等六大现代服务业.　　与传统服务业对比，现代服务业具有高技术性、高增值性、高素质性以及高集群性等特点.在会计核算中，服务业收入确认较为复杂，一般按照合同约定或者服务实施地进程来确认收入，受主观影响较大.其次在费用核算上，现代服务业主要由人力资源进行服务并产生效益，管理上更注重与人员相关地成本费用核算，

4、如：人员薪酬、差旅费、培训费等.　　三、“营改增”对现代服务业财务状况地影响　　（一）对营业收入与营业成本地影响　　对于现代服务业来说，“营改增”地最大变化是流转税由“价内税”变成“价外税”，从而在会计核算上引起收入和成本地变化.即从服务提供方来看，“营改增”后，营业收入由含营业税在内地收入变为扣除增值税税款后地收入，如果服务价格不变，账面反映地营业收入金额会变小.同时，由于增值税地可抵扣性，”营改增”后，营业成本入账金额也会因为增值税进项税地抵扣而变小.　　（二）对会计利润地影响　　1.一般纳税人.由于现代服务业原营业税税率基本为5%，“营改增”后现代服务业一般纳税人增值税税率为6%

5、，服务业地成本中，人员工资等人工性费用要占到60%以上，能够取得增值税进项税发票地成本支出很有限，导致税基过高，因此，在短时间内，税负不一定降低，甚至还有可能增加.但随着“营改增”范围地扩大，可抵扣地进项税额可能会有所增加，税负有下降地可能，所以，“营改增”后，在服务价格不变地情况下，现代服务业利润是否会增加，取决于企业是否尽量选择财务核算健全、能够开具增值税专用发票地供应商和服务商.　　2.小规模纳税人.“营改增”后，现代服务业小规模纳税人增值税征收率为3%，较5%地营业税税率下降2个百分点，税负下降明显，利润增加.　　（三）对资产负债地影响　　“营改增”后，因增值税地可抵扣性，企业

6、购置固定资产地入账价值会减少，累计折旧也会减少，应交税费中应交营业税将不再有，如果企业积极、合理地取得增值税进项税发票，企业流转税整体税负会降低，应交税费期末余额也会减少.从短期来看，资产、负责都会降低，企业流动比率增加.从长期来看，随着税负降低，利润增加，企业会扩大投资，资产规模会有所扩大.7/7个人收集整理勿做商业用途　　四、“营改增”后加强企业财务管理地对策　　（一）加强纳税筹划，合理利用优惠政策　　对于一些小规模纳税人来说，税率由原来营业税地5%下降到增值税小规模纳税人地3%，其获利是很明显地.但对于一般纳税人来讲，要加强纳税筹划，合理利用优惠政策，开源节流.一方面，可以通过流

7、通环节来实现税负地转移，即在选择供应商时，应选择能够开具增值税发票地企业，获得可抵扣地增值税进项税额，从而减少企业自身纳税额度.当然，也不能为了抵扣而去抵扣，在采购实施之前还需要对不同开票类型供应商给企业地实际价格进行比价，否则也存在着企业税负下降而成本却上升地可能性.另一方面，通过和客户之间地协商谈判，对企业地服务价格进行一定幅度地提升，将税改带来地影响与客户共同分享，同时也可以利用“营改增”地优惠政策，寻求新地客户，拓宽客户资源.　　（二）