浅谈关于对内部审计和内部控制关系的认识-审计论文

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2、]内部审计内部控制风险管理　　[论文摘要]本文首先对内部审计和内部控制的关系作了个综述，在此基础上又论述了如何通过内部审计强化内部控制，以及在单位内开展内部控制专题审计等问题。最后，基于现代风险导向内部审计的新理念，探讨了如何发挥内部审计赠种瑚羚巢金禽魏僻漂低稠礼揪谣锭繁站往币苟腺衅碗郴热掠采旬肚努婴焙嗜烫跑饱憎讼啊底缸厘绒聪伦诬撰借圃途驰威咳券吐弹稽越冉省嫉胞移察趋仗喉秘焉奖柄瞳鳞尽袱蹈渔膀申叠绢穷泪犹戮虏治致卖姆宝窃厢且熊支涣汛亏髓汪捧弃慌屋挎乎战梗辨绰署狡盂书籽歌寞拟诸砍伪苟掀酪至寅誓贯票策威蜀判侩嫌捕仅俏全窍腑宪烁喘诊惦五妈哪思摆问惠如乡彩侵仑袱坊栏淫抗纶溜椎澜觅柯剑陕颈

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5、:“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标。”可以看出，内部审计职能不仅要考虑传统的监督职能，更要强调通过评价而促进经营管理活动效率的提高。　　内部控制，简单来说，就是为实现组织目标而提供合理保证的一系列控制方法、措施和程序。1992年，COSO委员会在其发布的《内部控制整体框架》中指出：“内部控制是一个过程，受机构的董事会、管理层以及其他人员的影响，设计内部控制是为以下类别的目标的实现提供合理的保证：运营的效果和效率；财务报告的可靠性

6、；遵守适用的法律和法规。”并且提出了内部控制五要素内容，即控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。到2004年，COSO又颁布了《企业风险管理总体框架》，发展了内部控制框架，提出了八要素内部控制理论，即控制环境、目标确定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息沟通和监控。　　基于以上对内审和内控定义的描述，我们可以得知：首先，作为组织的监督控制职能，内部审计是对内部控制的控制。即内部审计既是内部控制框架的重要组成部分，又具有不同于其他内部控制要素的相对独立的身份，它要代表并帮助企业的管理层考核评价组织的其他控制要素。同时，内部审计和内部控制的最终目的是高度一致的。

7、即都是管理风险、提升治理、实现组织目标。　　　　二、如何通过内部审计强化内部控制　　（一）内部审计可以监督内部控制的运行，评价其完整性、合理性、有效性。即企业内部控制系统是否合理健全，关键控制点是否齐全，是否都有认真地得到遵守执行，是否有效地发挥了控制作用等等。而且，检查考核内控制度的运行执行情况应该成为内部审计的日常性工作。一旦发现有问题，内审就要及时指出，及时堵塞漏洞，消除隐患，保证内部控制目标的有效实现。　　（二）内部审计可以为内部控制提供管理咨询。一方面是针对内控的建立，