中外农业会计政策比较研究——兼论我国农业会计政策的改进

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1、中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ118222009120201004山东财经大学硕士学位论文中外农业会计政策比较研究——兼论我国农业会计政策的改进作者姓名：石玲学科专业：会计学指导教师：王乐锦（教授）培养院系：会计学院二○一二年四月十日TheResearchonComparationofAgriculturalAccountingPoliciesbetweenChineseandForeign——AlsoonImprovementofOurCountry’sAgriculturalAcco

2、untingPoliciesADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：ShiLingSupervisor：Prof.WangLejinSchoolofAccountancyShandongUniversityofFinanceandEconomics中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ118222009120201004硕士学位论文中外农业会计政策比较研究——兼论我国农业会计政策的改进作者姓名：石玲申请学位级别：管理学硕士指导教师姓

3、名：王乐锦职称：教授学科专业：会计学研究方向：财务会计理论与方法学习时间：自2009年9月1日起至2012年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2012年6月山东财经大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示

4、了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日山东财经大学硕士学位论文中外农业会

5、计政策比较研究1——兼论我国农业会计政策的改进摘要我国是农业大国，很早就重视农业会计并制定了专门的农业会计政策。尽管我国的农业会计政策几经演变趋于完善，并形成了现有的《企业会计准则第5号——生物资产》。但历史地看，最初的农业会计政策并没有突出农业生产的特点，而现有的《企业会计准则第5号——生物资产》尽管是专门针对生物资产提出的，突出了生物资产的生物特性，也在一定程度上体现了农业生产的特点，但是该准则仍然存在很多不足之处。因此，我国的农业会计政策仍有改进的余地。特别是随着世界经济全球化和对外贸易的快速发展，

6、我国会计准则国际趋同步伐逐渐加快，在这样的会计环境下，作为规范特定行业的农业会计政策必须融入其中并借鉴国外的经验进行改进，以实现趋同的最终目标。本文通过中外农业会计政策比较的方式，研究我国农业会计政策在制定与执行层面中存在的问题，并提出相应的改进措施。本文主要是从纵横两方面对国内外的农业会计政策进行比较。从纵向比较看，主要是以美国、加拿大、英国和澳大利亚等国外代表性国家的农业会计政策与我国的农业会计政策进行比较研究；从横向比较看，主要是通过农业会计政策的制定和执行情况两方面进行比较研究。而就农业会计政策制

7、定和执行情况比较的具体内容而言，主要是围绕最能体现农业生产特点的生物资产分类、生物资产和农产品计量、生物资产信息披露、农业活动收益信息披露等四方面进行比较研究。最后，通过比较得出启示，并提出改进我国农业会计政策的对策和执行保障机制。本文的创新点主要有：(1)从制定层面和执行层面对中外农业会计政策进行比较研究，研究方式有所创新。(2)将国外农业上市公司采用公允价值计量的情况和我国农业上市公司采用公允价值计量的情况比较研究，以便为我国农业上市公司更好地采用公允价值计量提供有利经验，这是一个创新之处。(3)在改

8、进我国的农业会计政策措施中，尝试性地提出了对生物资产采用工作量法计提折旧。关键词：农业会计政策生物资产比较改进1本文受山东省自然科学基金研究项目“基于资本市场优化视角的农业上市公司会计政策体系研究”（ZR2010GM015）支持。iAbstractTheResearchonComparationofAgriculturalAccountingPoliciesbetweenChineseandForeign——AlsoonImp