中国现阶段税制结构合理性判别与优化研究

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1、浙江大学博士学位论文中国现阶段税制结构合理性判别与优化研究姓名：李曦申请学位级别：博士专业：行政管理指导教师：蓝志勇20120524浙江大学博士学位论文中国现阶段税制结构合理性判别与优化研究摘要税收制度是人类社会进程中调节社会均衡发展至关重要的制度，它不仅关系着经济的发展、社会的稳定，更关系到国家政权的巩固及公平正义的实现。在任何时代，任何社会制度下，税收始终都是个大问题。翻开历史长卷，因税收问题引发的政治风波和经济巨变从来没有停止过，一个社会的发展、变革，往往是从税收改革起步的，而每一次税收改革又深深地影响着经济社会发展的格局和进程。因此，建立“良好”的税收制度，一直以来都是世界各国政府

2、努力追求的目标。为了实现这个目标，古今中外的经济家、政治家、改革家进行了大量的理论研究和实践尝试，积累了丰富的成果和宝贵的经验。他们认为，尽管不存在普适的税制模式，但“良好”的税收制度却存在着某些共性：那就是在制度的设计上，它们往往都遵循适度、公平、效率、便利、透明等税收原则。换句话说，“良好”的税收制度，不但能够以较低的成本为政府筹集足够的财政收入，而且能够在促进经济健康持续发展的同时实现社会的公平和正义。改革开放以来，中国政府一直致力于建立“良好”的税收制度。1994年，通过分税制改革，中国初步建立了符合社会主义市场经济的税收制度。经过18年的不断调整与优化，这一制度逐步完善和成熟起来

3、。那么，与“良好”的税收制度相比，还存在着多大的差距?本文试图给这个问题做一个详细解答。本文综合运用层次分析法、模糊综合判断法等多种方法，从主观和客观两个角度，从适度、公平、效率、便利和透明五个方面，全面考查了中国税制结构的现状，发现从整体上看，现阶段税制结构的合理性仍然“较差”。具体来说表现在以下几个方面：税收的规模不够适度，大口径宏观税负较高；税制结构不利于社会公平的实现，不仅税收负担在纳税人之间的分配不公平，而且税权和税种在政府之间的分配也不公平；税制结构不能有效的促进经济发展，宏观调控和平抑经济周期的作用均不明显；税收制度不够便利，无论对于税务机关而言还是对于纳税人而言，都应该迸一

4、步简化税收制度，减少不必要的税种；税制结构的透明度亦有待提高。针对上述问题，在参考美国和俄罗斯税制改革经验的基础之上，本文提出中Ill浙江大学博士学位论文中国现阶段税制结构合理性判别与优化研究国下一步税制结构的优化和调整要从构建“双主体"的税制结构、完善地方税体系、货物劳务税体系、所得税系和辅助税系五个方面着手，以实现“保证收入，合理税负；提高效率，注重公平；便于征纳，公开透明”的优化目标。关键词：税制结构合理性优化层次分析模糊综合判断IV浙江大学博士学位论文中国现阶段税制结构合理性判别与优化研究AbstractThetaxsystemisessentialfortheprocessofh

5、umansociety，whichisnotonlyrelatedtoeconomicdevelopmentandsocialstability，butalsorelatedtotheconsolidationofpoliticalpowerandtherealizationoffairnessandjustice．Inanyera，underanysocialsystem，thetaxhasalwaysbeenabigissue．Openedthescrollofhistory，politicalturmoilandeconomicupheavalcausedbytaxproblemsh

6、aveneverstopped．ThedevelopmentandchangesofasocietyoftenstartedfromthetaxreformandeverytaxreformhasprofoundlyaffectedthepatternsandprocessesofsocialdeveIopment．Therefore，toestablisha”good”taxsystemisthegoalthatallgovernmentsarepursuing．Inordertoachievethisgoal，ancientandmoderneconomists，politicians

7、，reformershaveconductedalargenumberoftheoreticalstudiesandpracticalattempts，whichhaveaccumulatedawealthofachievementsandvaluableexperiences．Intheirview．universaltaxmodeldoesnotexist，butthe”good”taxsystemsdohaveso