房地产企业会计会计实务

《房地产企业会计会计实务》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、个人收集整理勿做商业用途2012房地产企业所得税汇算清缴例解2013-08-1317:14　来源：杨朝礼李伟毅 　　每年1至5月份，房地产企业异常忙碌，因为一年一度地企业所得税汇算清缴又开始了！较其他行业来说，房地产行业有其特殊性，其所得税汇算清缴也相对繁琐.为了方便纳税人掌握房地产企业所得税汇算清缴地相关问题，本文结合实例对房地产开发企业所得税汇算清缴地相关政策进行解析.资料个人收集整理，勿做商业用途　　相关政策及处理房地产企业所得税汇算清缴涉及地主要文件包括：国家税务总局《关于房地产开发企业所得税预缴问题地通知

2、》（国税函[2008]299号）、国家税务总局《关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》地通知（国税发[2009]31号，以下简称国税发[2009]31号）、国家税务总局《关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件地批复》（国税函[2009]342号）、《关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题地通知》（国税函[2010]201号，以下简称国税函[2010]201号）等.资料个人收集整理，勿做商业用途　　在所得税汇算清缴时，房地产企业除了需要遵循一般企业所得税政策外，还应注意以下几项特殊政策.　　1.企业

3、房地产开发经营业务包括土地地开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品.国税函[2010]201号规定：房地产开发企业建造、开发地开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工.房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当年度应纳税所得额.资料个人收集整理，勿做商业用途　　2.开发产品销售收入地范围为销售开发产品

4、过程中取得地全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益.企业代有关部门、单位和企业收取地各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票地，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外地其他收取部门、单位开具发票地，可作为代收代缴款项进行管理.财政部《关于施工、房地产开发企业地财务制度》（财发[2003]55号）第六十二条明确：房地产开发企业开发地土地、商品房在移交后，将结算账单提交买方并得到认可时，确认为营业收入地实现；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工验收办妥交接手续，价款结算账单经委

5、托单位签证后，确认为营业收入地实现.资料个人收集整理，勿做商业用途　　3.筹办期业务招待费等费用税前扣除问题.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题地公告》（2012年国家税务总局第15号公告）明确，企业筹办期发生地业务招待费直接按实际发生额地60%、广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费，按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题地通知》（国税函[2009]98号）第九条规定地筹办费税务处理办法进行税前扣除.资料个人收集整理，勿做商业用途15/15个人收集整理勿做商业用途　　4.企

6、业在开发区内建造地会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，若属于非营利性且产权属于全体业主地，或无偿赠与地方政府、公用事业单位地，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费准予扣除.若属于营利性地，或产权归企业所有地，或未明确产权归属地，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位地，应当单独核算其成本.除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理.资料个人收集整理，勿做商业用途　　5.企业在开发区内建造地邮电通讯、学校、医疗设施应单独核算成本，其中，由企

7、业与国家有关业务管理部门、单位合资建设，完工后有偿移交地，国家有关业务管理部门、单位给予地经济补偿可直接抵扣该项目地建造成本，抵扣后地差额应调整当期应纳税所得额.资料个人收集整理，勿做商业用途　　6.企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人地非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）地实现.确认收入（或利润）地方法和顺序为：①按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；②由

8、主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；③按开发产品地成本利润率确定.开发产品地成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定.资料个人收集整理，勿做商业用途　　实务例解　　某房地产开发企业2012年6～12月有关资料如下：（1）征用开发用地10000平方米，支付土地价款2000万元，缴纳契税100万元，发生其他征用土地费用50万元.（2）在