研发费用资源化动因研究

《研发费用资源化动因研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、合肥工业大学硕士学位论文研发费用资源化动因研究姓名：刘瑞申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：赵惠芳201204研发费用资本化动因研究摘要在知识经济时代下，企业之间的竞争已从过去的资源竞争转变为当今的科技创新竞争。在如此激烈的竞争环境下，企业若想生存下去，就必须加强自身的核心竞争力，加大研发投入。就近年来看，我国高科技企业在研发费用的投入量逐步增加，随着企业研发投入的加大，会计信息使用者对企业研发会计信息也有了更多的要求。然而会计信息能否得到正确的反映并公开披露给企业各利益相关者，取决于企业是否能正确地对研发费用进行会计处理及信息披露。为此，2006年，我国会

2、计准则对企业内部研发投入的会计处理做出了重大修改，从原来对内部研发活动产生费用全部费用化模式转变为“有条件资本化”模式。本文首先对国内外会计政策选择动因及研发费用资本化动因的现有文献进行了综述。特别是对西方三大会计选择假设：薪酬契约假设、债务契约假设和政治成本假设及资本市场动因假设等做出概况总结，结合我国特殊的经济环境，总结出我国研发费用资本化动因有管理薪酬契约动因、债务契约动因、配股动因、避免亏损动因等。其次，本文对国内外研发费用会计的发展历程和我国研发费用资本化理论动因做出了归纳和总结，为实证研究提供理论基础。并对上市公司研发费用资本化实施现状及动因做出分析

3、，指明企业进行研发费用资本化选择的动因假设和其选择的必然性与合理性。最后，本文选用2007—2010年沪深两市上市公司为样本，对研发费用资本化动因做出了实证研究并针对实证结果提出相关建议。研究发现：(1)在亏损的上市公司中，企业选择研发费用资本化的主要动因是债务契约动因；(2)在微利上市公司中，研发费用资本化的动因主要是扭亏为盈动因；(3)在盈利良好的上市公司中，研发费用资本化动因主要有利润平滑动因和配股动因；(4)在高盈利上市公司中，利润平滑动因、配股动因和债务契约动因是高盈利上市公司选择研发费用资本化的主导动因。针对实证结果，本文提出明确研究与开发阶段的划分

4、标准、明确制定资本化标准和加强研发信息披露、避免企业盈余管理等建议。关键词：研发费用资本化；动因；盈余管理StudyonDeVelopmentMotivationFactorsofResearchandExpenditureConditionaICapitalizationAbstractUndertheknowledgeeconomyen、，ironment，thecompetitioninenterprisesismainlythecompetitionofinnovation．Inordertomaintaintheircorecompetitivenes

5、sandsustainablecompetitiveadvantage，enterprises，especiallyhigh—techenterprisesareactivelyengagedinResearchandDeVelopmentactiVities，whichbroughtResearchandDeVelopmentexpendituressurge．TheaccountingtreatmentofhugeR&Dexpendituresbecomesthefocusofattentionintheaccountingprofession．In2006

6、，thenewCAS一5adoptstheconditionalcapitalizationmodetoenterprise’sResearchandDeVelopmentexpenditure．ThearticleinitiallyreviewsthedomesticandforeignliteratureofthemotiVesofaccountingpolicychoiceandR&DexpensescapitalizationmotiVation．Especiallythewesternthreeaccountingassumptions：compens

7、atloncontracthypothesis，debtcontractandpoliticalcosthypothesis．ThanthearticlesummarizesthehypothesisofcapitalmarketmotiVationhypothesis．FinaUythearticlecombinetolinktointegrateourcountryeconomicconditions，arrivalataconclusionthatthemotivationfactorsofresearchanddevelopmentexpenditure

8、conditionaIc