税制改革与税收征管中的道德风险分析

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1、苏州大学硕士学位论文税制改革与税收征管中的道德风险分析姓名：沈朔申请学位级别：硕士专业：公共管理指导教师：于树贵2012-10税制改革与税收征管中的道德风险分析中文摘要中又捅芰经济基础决定上层建筑，而税收收入是国家财政收入的主要来源，因此，征税权力是国家最重要的权力之一，是国家上层建筑之根基。政府的征税，既用于满足国家财政收入，又能实现政府之职能，同时也将对经济、社会、政治产生重要的影响和作用。但在这些重要作用发挥的同时，也孕育着相当的税收道德风险，这些风险的存在，不但会使得税收流失财政收入不足，政府行政的效能大幅下

2、跌，在特定时期，又往往导致经济、社会乃至政治危机。本文旨在从道德角度剖析现行税制改革过程中与税收征管中存在的风险，对税收道德风险相关理论进行简要梳理，分层次、多角度地分析税收道德风险的成因以及危害，并在此基础上，探索我国税制改革与税收征管中的道德风险的防范机制。关键词：税制改革，税收征管，税收道德风险，产生原因，风险防范作者：沈朔指导老师：于树贵英文摘要税制改革与税收征管中的道德风险分析AnalysisontheMoralRiskinTaxReformandTaxCollectionAbstractTheeconom

3、icbasedeterminessuperstructure，andtaxrevenueisthemainsourceofstaterevenue，therefore，taxationrightisoneofthemostpowerfulrightsandthefoundationforstatesuperstructure．Governmentaltaxationnotonlysatisfiesstaterevenue，butalsorealizesgovernmentfunction，whichalsoplays

4、importantroleineconomy,societyandpolitics．Taxmoralriskisbredonsomelevelwhiletheseimportantfunctionsareplayed，andwiththeserisks，taxrevenuewouldlosethatleadstoshortageoffinancialrevenue，andgovernmentadministrativeefficiencywoulddropgreatly,economic，socialandpolit

5、icalcrisiscouldbegeneratedatcertainperiod．Thepurposeofthispaper,fromtheamoralpointofview,istoanalyzetheriskinthecurrenttaxreformprocessandtaxcollection，sortrelatedtheoriesabouttaxmoralriskandanalyzethecauseandharmoftaxmoralriskhierarchicallyfromvariousangles，an

6、dexplorespreventionmechanismformoralriskintaxreformandtaxcollectionofChinaonthisbasis．Keywords：taxreform，taxcollection，taxmoralrisk，cause，riskpreventionWrittenBy：ShenShuoSupervisedBy：YuShugui税制改革与税收征管中的道德风险分析导论导论1问题的提出和研究意义1．1选题的背景何谓税收?税收是政府为实现其职能，以无偿向社会征收实物或货币

7、为途径，取得物质财富即财政收入的一种手段。它是人类社会发展到一定历史阶段的产物。数据显示，2011年全国公共财政收入103740亿元，其中，税收收入89720亿元，占全国公共财政收入的86．49％。财政部2012年11月9同公布的最新数据显示，今年上半年累计，全国财政收入74467亿元，其中，税收收入64008亿元，占全国公共财政收入的85．95％。因此，税收是国家财政收入的支柱。随着税收收入在国家财政收入中的地位日趋重要，社会经济的发展和依法治税进程的不断推进，社会各界关注税收的程度在不断提高，纳税人的税收法制观念

8、和维权意识也在不断加强，税务机关及人员因执法不当、执法错误或行政不作为而引起的行政复议、诉讼、赔偿以及导致国家税收损失而被追究行政、刑事责任等不良后果的事例数量和部分纳税人通过“钻空子”、“打擦边球”以达到偷税漏税目的造成税收流失的案例逐步上升。本文旨在从道德风险角度讨论现有税收征管的现状和存在的问题。税收中的道德风险是指置身于税收征管过程中的