论审计风险的成因和控制措施 (本科毕业论文)

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1、论审计风险的成因和控制措施摘要对于审计风险的概念，国内外许多学者进行了积极的探讨，但由于理解的角度不同，结论并不完全一致。审计风险是审计人员在制定审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须随时加以考虑的一个重要因素，其中审计方法的恰当运用和审计人员所拥有的丰富经验在风险的控制上也起着决定性的作用。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。然而，弄懂审计风险的真正含义、清楚了解它的

2、种类、构成模型，及其存在形态是能否有效控制风险的基础，对审计风险产生的原因以及补救措施，也进行了深入研究，并论述了审计风险控制的现状，这对如何及时有效地进行风险控制有着重要的意义。这些方面，它们之间的关系，将对控制审计风险及避免审计失败有着重大意义。关键词：审计风险控制措施15目录前言1第1章审计风险及审计风险模型2第1.1节审计风险的含义2第1.2节审计风险模型2第1.3节审计风险对注册会计师审计工作的影响3第2章我国审计风险控制的现状和形成的原因5第2.1节我国审计风险控制的现状5第2.2节审计风险形成的原因6第3章控制审计风险的

3、措施8第3.1节加强审计人员素质合理确定测试细节8第3.2节做好执业环境净化谨慎接受委托10结论18参考文献19致谢2015前言审计风险是影响审计事业生存和发展的关键问题。所谓风险，即损失的机会和概率。它以概率的形式来衡量，借以表达各种损失发生的机会。审计风险是一个非常重要的概念，我国《审计准则第9号——内部控制与审计风险》中对审计风险的定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报和漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。对于审计风险的概念，国内外许多学者进行了积极的探讨，但由于理解的角度不同，结论并不完全一致。　　《柯

4、勒会计词典》把审计风险解释为：一是已鉴定的财务报表，实际上未能按公认会计原则公允地反映被审计单位财务状况和经营成果的可能性；二是在被审计单位或审计范围中存在重要的错误，未被审计人员觉察的可能性。《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”加拿大特许会计师协会的观点是:审计风险是审计程序未能觉察出重大错误的风险。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”在审计实务中，存在着取证风险

5、、定性风险等一系列在工作中可能出现的风险。构成审计风险模型的两大要素是重大错报风险和检查风险。只有降低以上两种风险，才能使审计风险降到最低，达到可接受的水平。不同行业不同类别的交易和账户，内部控制的有效性，以及注册会计师的学识技术和能力都对审计风险的高低产生着重要的影响。如何控制好审计风险，使审计事业健康发展，有效地维护社会主义市场经济秩序，将是我们解决和处理的重要问题。15第1章审计风险及审计风险模型第1.1节审计风险的含义要想对审计风险进行有效的控制，首先要了解什么是审计风险。然而，目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义

6、，但是对审计风险基本涵义的表述是一致的，即：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。要想更具体的了解审计风险到底是什么，就要从以下两个方面加以阐述了。首先，审计风险的产生是由于注册会计师在进行审计时，认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，并未按照会计准则的要求公允反映，在审计的过程中显示存在着重要错误，而注册会计师并未察觉的可能性。其次，正好与前一条相反，注册会计师认为的错误会计报表，而实际上是公允的。这恰恰也是审计风险产生的原因。所以，客观上我们要求注册会计师要注意风险存在的可能性，并采取相应的措施

7、，这样才能尽量避免风险和控制风险。第1.2节审计风险模型要想了解审计风险的构成，首先要了解审计风险的模型：审计风险=重大错报风险×检查风险可见，审计风险是由重大错报风险和检查风险这两个要素构成的。重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露）认定层次考虑重大错报风险。重大错报风险包含两个层次，财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。此类风险难以被界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。注册会计师同时

8、考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有利于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。15重大错报风险还可以分为固有风险和控制风险，固有风险是指假设不存在相关的内部控制，