医院全面预算管理绩效评价指标体系设计

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1、医院全面预算管理绩效评价指标体系设计刘家乡1武子雨1由宝剑21•长安大学2•西安交通大学医学院第一附属医院【摘要】公立医院需要建立科学有效的全面预算管理绩效评价指标体系，用以评价预算的执行情况和效果，确保预算循环的顺利实现。文章分析医院预算绩效评价指标体系现存的问题提出设计指标体系的原则并基于平衡计分卡思想设计综合性的医院预算绩效评价指标体系以期为医院全面预算管理的有效实施提供帮助。【关键词】医院；全面预算管理；绩效；指标医院全面预算管理绩效评价指标体系是预算考评的核心，行之有芬的绩效评价指标体系是实现医院仝面预算管理的有力保

2、障。医院应当〃完整、规范的角度出发，设计合理出全面预算管理绩效评价指标体系兀而确保考评结果的准确度和有效性O一、医院全面预算管理与预算绩效评价概述（_）医院全面预算管理主要内容2010年颁布软医院财务制度》明确指出"医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。”所谓医院全面预算管理，是指医院根据长短期目标利用数字化、系统化的预算对医院内部各部门、各单位的全部财务性及非财务性资源进行分配、控制、考核的过程。医院可以根据需要设置财务预算、资本预算、筹资预算和业务预算，其中财

3、务预算包括预计资产负债表、预计收支总表、现金流量预算等；业务预算包括医疗业务量预算、医疗收入预算、医疗费用预算、管理费用预算等。（二）医院全面预算管理与预算绩效评价存在的问题在一个完整的预算循环过程中，通常包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考评等过程。其中预算考评，即全面预算管理绩效评价，是对预算过程以及预算结果的评价与考核，是对预算工作的肯定，是全面预算管理循环的参照，同时也是各级责任人和员工的奖惩依据。医院在进行预算绩效评价时不仅要与本期预算目标进行比较，还应该与上期预算实现情况进行比较，以确保全面预算管理的真实

4、性和有效性。全面预算管理绩效评价处于全面预算管理循环的末端，但也是下一循环的开始,考评结果的好坏，直接影响预算的有效执行，甚至是医院的发展。公立医院属于事业单位范畴，长期以来缺乏风险意识，奖惩标准不明确。从新医改到新财务制度的颁布，尽管在一些医院进行了试点改革，但大多数公立医院仅仅停留在科室成本核算的层面上，没有实行全面预算管理，更缺乏完整的预算绩效评价体系这一现状使得医院预算的执行情况不能有效反馈，执行结果不能应用于奖惩。另外，有的医院即便是开展了全面预算管理工作，预算绩效评价体系设置得也较为简单，主要存在以下问题：一是指标

5、体系片面性与不合理性。即许多医院在考评指标设计时只重视出院者平均住院天数、病床使用率等业务收支状况指标，涉及经济效益等短期的年度经营目标，并没有考虑中长期战略预算指标。二是指标体系缺乏全面性与系统性。一般而言，现行医院考评指标体系不能完全涵盖所有的财务指标与非财务指标，不能做到定性指标与定量指标的有效结合。（三）医院全面预算管理绩效评价指标体系设计原则与新医改要求为确保医院全面预算管理的执行效果，医院应当由专职部门制定预算绩效评价指标体系和考评办法，通过设计合理的绩效评价指标体系，对医院整体的预算执行情况进行公正客观的综合考评

6、o其内容主要包括预算目标的实现情况、成本控制目标的实现情况、资金控制目标的实现情况、资金的使用效率以及业务工作效率、满意度等等。一是绩效评价指标体系要以预算为基础，这也是预算管理的硬约束。没有以预算为基础的考评没有控制力是只重形式、不重内容。以预算为基础，就是采用科学的指标体系，以当期预算为基础对业务完成情况进行考核。二是预算绩效评价指标体系在设计时应当从全局出发，以内部层面考核指标为主，适当结合外部层面考核指标;以财务性指标为主，结合非财务性指标；以定量指标为主，结合定性指标；同时在考核绝对指标时，以相对指标作为辅助。三是预

7、算绩效评价指标体系应时间划分预算绩效评价说明预算绩效评价指标季度以通报预算执行情况为主重在检查、督促预算的正常执行财务指标为主年度以经营指标考核和全面预算完成情况为主内容全面重在奖励先进惩罚落后财务指标WE财务指關用表2责任中心预算绩效评价指标偏好设计主体项目成本费用中心（行政辅助职能科室）收入中心（医疗医技科室）投资中心（医院）预算绩效评价指标业务指标为主财务指标为辅财务指标业务指标兼用财务指标为主业务指标为辅预算绩效评价说明偏重于业务指标考核并结合使用成果指标综合使用业务指标与成果指标主要使用成果指标，并过多地使用过關示当

8、从时间维度与空间维度进行设计，便于绩效考核部门进行季度、年度考核，及时发现问题，使滚动预算切实可行对总预算勰能归口预算、科室部门预算从不同角度同时进行考核。公立医院，由于其是由政府开设、纳入财政预算管理的医院具有非营利性、市场性、综合性、复杂性等特点，这些特点体现在医院管理、