上市公司管理层舞弊导向审计模式研究

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1、中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ10456200902128山东财经大学硕士学位论文上市公司管理层舞弊导向审计模式研究作者姓名：杨静静学科专业：会计学指导教师：毕秀玲（教授）培养院系：会计学院二〇一二年四月十日TheResearchonManagementFraud-orientedAuditingModelforListedCompaniesADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate:YangJingjingSupervisor:

2、Prof.BiXiulingSchoolofAccountingShandongUniversityofFinanceandEconomics中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ10456200902128硕士学位论文上市公司管理层舞弊导向审计模式研究作者姓名：杨静静申请学位级别：管理学硕士指导教师姓名：毕秀玲职称：教授学科专业：会计学研究方向：审计理论学习时间：自2009年9月1日起至2012年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2012年6月山东财经大学学位论文独创性声明本人

3、声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）

4、送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日摘要摘要近期，国内外上市公司中出现了一系列的财务舞弊丑闻，而管理层舞弊方式越来越多样化、复杂化，其行为不仅严重危及资本市场的健康发展，而且对整个注册会计师行业产生了严重的负面影响，审计职业界因未能发现舞弊而面临着严重的信任危机和生存危机。如何有效

5、地审计并揭露上市公司管理层舞弊已经成为全球范围内审计职业界面临的一个重大的问题，凸显了开展上市公司管理层舞弊导向审计研究的重要意义。本文采用规范研究与实证研究相结合的方法，在界定相关概念的基础上，阐述了注册会计师在揭露上市公司管理层舞弊行为方面的责任，并且分别对制度基础审计模式和风险导向审计模式在揭露上市公司管理层舞弊方面的局限性进行分析。然后从经济学角度、内外部环境方面分析上市公司管理层舞弊行为动因，以2006-2010年度中国证券监督管理委员会公布的处罚公告为蓝本，采用统计描述与数量分析的方法，挖掘现阶

6、段中国上市公司管理层舞弊方式的规律性特征以及舞弊手段等，进而就上市公司管理层舞弊行为进行识别分析。在此基础上，重新定位上市公司管理层舞弊导向审计目标，探讨上市公司管理层舞弊导向审计模式的理念、特殊的审计程序和技术方法，全方位考虑公司治理结构分析、管理层行为分析和内部控制系统分析，并把中低层员工舞弊也考虑在上市公司管理层舞弊导向审计模式里面，以更好地揭露上市公司管理层舞弊行为。最后，提出了保障上市公司管理层舞弊导向审计模式有效运行的相关策略。关键词：管理层舞弊公司治理结构内部控制iAbstractAbstra

7、ctRecently,aseriesoffinancialfraudscandalshappenedinsomeoftheListedCompaniesathomeandabroadwhichthewayofmanagementfraudtakeonmoreandmoremultipleandcomplex.TheListedCompaniesmanagementfraudnotonlyseriouslyjeopardizesthehealthydevelopmentofthecapitalmarket,b

8、utalsohasaseriousnegativeimpactontheentireCPAprofession.Becauseoffailingtodetectfraud,theauditingprofessionfacesaseriouscrisisofconfidenceandsurvival.HowtoauditandexposetheListedCompaniesmanagementfraudeffect