我国金融会计风险及其防范

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1、我国金融会计风险及其防范【摘要】金融会计风险是商业银行金融风险的重要组成部分，其危害程度并不亚于信贷风险。因此，防范与化解金融会计风险是防范与化解金融风险的一个重要组成部分。本文从金融会计风险的定义着手、对金融会计风险的主要类型进行了分析、在此基础上对如何防范和化解金融会计风险作了探讨。【关键词】金融会计金融会计风险风险防范一、金融会计风险的定义金融会计是我国会计体系的主要组成部分，是按照会计的基本原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营治理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，并对金融机构财务信息进行衡量、加

2、工和传送的专业会计。但是，金融会计也面临着复杂的外围环境和人为因素所带来的各种风险。所谓金融会计风险，是指金融机构在经营过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。二、金融会计风险的主要类型（一）会计核算风险会计核算风险是指由于会计核算诸多环节失控所带来的种种风险。例如：现金收付业务的差错、有价单证和空白凭证管理混乱、财务处理混乱、会计科目滥用、账务核对不及时、核算时出现“一手清”的现象、虚假列支造成利润不实等。（二）会计操作风险会计操作风

3、险是指银行在日常结算业务的处理过程中，因各种人为的失误、欺诈及意外事故引起的风险。银行会计面对大量结算票据、现金资产，以至密押、印章、重要空白凭证、有价单证等，如果经办人员责任心不强和法制观念淡薄，容易发生工作疏漏，由此造成的资产损失是巨大的。（三）信息失真风险银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映，但是，为维护自身利益达到经营指标、捞取政治资本等目的，不少银行违反金融政策和上级行有关要求，在会计信息处理上大做文章，致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分。（四）会计监督风险会计监督风险是指由于金融会计监督职能相对软弱，无法起到有力

4、的监督作用而造成的风险。虽说我国《人民银行法》、《商业银行法》均要求商业银行必须依法经营，但在不正当利益的驱动下，发放超规模贷款、违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票，攀比消费，超计划、超范围开支费用等违规情况仍然存在，带来了金融会计风险。（五）会计人员素质风险会计人员自身业务素质不高或者职业道德修养不高，操作行为不规范，容易发生会计差错。例如：会计人员与不法分子内外勾结，违规操作，甚至贪污挪用资金，或因会计岗位设置一人兼多职，办理业务一手清，缺乏应有的互相制约和牵制，使金融机构资金财产遭受损失的风险也不可忽视。此外金

5、融会计风险还包括会计结算风险、创新风险、联行风险、会计制度存在的风险、误导决策风险等。三、金融会计风险的化解与防范建议伴随着我国经济的飞速发展，金融风险也与日俱增，防范和化解金融会计风险，将对我国金融风险的治理产生深远影响。（一）进一步完善金融会计核算体系1.会计核算必须严格遵守相关制度。这就要求会计工作人员在具体工作中要严格执行相关制度，认制度不认人，用制度规范人的行为，积极治理假凭证、假账簿、假报表等“三假”现象，确保会计核算期间数据的真实、完整。2.改善金融会计的信息揭示与披露系统。首先，针对我国企业会计报表虚假、会计信息严重失真

6、的现象，银行在接受贷款申请时，应强制要求其报送经由注册会计师审计验证后的会计报表，并要求出具审计报告的会计师事务所承担无限连带责任。其次，应要求所有的贷款企业必须提供现金流量表，并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核，转变为对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。最后，可以考虑要求银行在现有会计报表的基础上，补充编制能够反映资产风险状况的补充报表，以及编制“表外业务情况表”，列示表外业务的经营情况，以全面反映表外业务的潜在风险。1.积极推行责任会计和广泛运用会计电算化核算系统。责任中心的划分符合风险控制的分散化

7、原则，同时责权利在小范围内的充分结合，有助于及时发现和解决存在的问题。但是，责任中心所产生的大量凭证，必须借助现代化的会计电算化核算系统来完成，通过会计电算化核算系统可以规范会计操作程序，不断促进会计核算水平和会计核算质量的提高。另外，电脑处理系统本身也有操作管理问题，如果对此掉以轻心，仍会潜伏较大的风险。（二）加强外部监管1•加强外部审计，发挥社会监督作用。外部审计防范系统由两个层次构成，其一为政府审计防范，即由政府授权审计部门对金融风险进行审计防范。其二是人民银行授权（或委托）社会中介机构，如会计师事务所对金融风险进行审计防范。借助

8、审计力量，动员各方参与，以加强风险管理，提高会计防范质量。2.加强中央银行的会计监管。现阶段对银行会计监管的重点应是：一是监督管理银行执行会计制度和会计业务的合规性、真实性和谨慎性。二是加强对会计内部控制制