行政事业单位全面预算管理及内部控制建设探析

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1、行政事业单位全面预算管理及内部控制建设探析摘要：随着全面预算在行政事业单位中的广泛推广，全面预算已成为发展主体战略的重要抓手，但也出现了一些问题，内部控制得不到重视，预算控制缺乏刚性。在行政事业单位应充分利用预算控制加强内部控制建设来为全面预算服务，促进行政事业单位战略目标的实现。关键词：全面预算内部控制行政事业单位一、行政事业单位全面预算管理和内部控制现状全面预算是企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排。它是单位在统筹考虑各方面因素后，站在战略性高度，通过对人力、物力、财力等资

2、源进行统筹分配，来帮助实现企业战略目标，配合绩效管理，来控制企业财务收支、监控战略目标的执行进度。预算工作是行政事业单位日常工作的一条主线，近年来，随着全面预算在行政事业单位中的广泛推广，全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化单位资源，提升主体运行效率，是促进实现主体发展战略的重要抓手。然而，在实际应用中也暴露出一些问题：首先，在单位层面上，全员预算意识不足、缺乏长远规划、基本还属于花钱预算；人员素质和队伍建设等

3、问题亟待解决；与预算的编制、执行、监督想配套的组织架构不完善。其次，在预算操作层面上，预算执行力度不够、缺乏刚性、监督不到位、考评与激励机制缺失。如何系统解决这些问题，成为行政事业单位全面预算管理亟待解决的问题。2008年相关部委发布了《企业内部控制基本规范＞),2010年4月又发布《企业内部控制配套指引》。根据上述文件定义，内部控制是为达成某些特定目标而设计的过程。包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。预算控制就是内部控制的主要方法之一，利用COSO框架理论，我们可以构建

4、一套系统的预算控制体系，克服行政事业单位全面预算管理中存在的问题。然而，对大多数行政事业单位而言，内部控制观念尚未深入人心，内部控制系统尚不成熟。因此，内部控制的完善对落实全面预算管理至关重要，同样，抓住全面预算这一行政事业单位的管理核心来构建和完善内部控制系统也很有意义。二、行政事业单位全面预算与内部控制的关系分析1、行政事业单位全面预算与COSO框架五要素内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。全面预算涵盖内部控制全部方面。(1)全面预算的全指的是"全额、全面、全

5、员”的预算，是控制环境最直接的表现，也是全面预算与内部控制全面融合的根本。行政事业单位必须在单位的治理结构、机构设置、权责分配、人力资源、文化建设、员工理念等方面营造良好的控制环境。(2)全面预算是风险评估的依据之一。企业及时识别、预测与控制风险必须有合理的方法，全面预算为风险评估的目标设定、识别、分析和应对提供了具体要求和依据。(3)全面预算是内部控制的重要手段。主体通过预算控制，可将风险控制在可承受度之内。(4)全面预算是内部控制信息与沟通的基本平台。信息与沟通是企业及时、准确的收集、传递与内部

6、控制相关信息的极致，行政事业单位在进行全面预算工作中所进行的信息收集、加工、处理是背部控制信息与沟通的基本方式。(5)内部监督离不开全面预算。全面预算指标为内部监督提供了科学的参照依据。2、行政事业单位内部控制可通过全面预算有效实施全面预算采用的是集成管理模式，把企业的各项管理工作联系起来，起到了预测、控制、协调、考核、激励的作用,实现了资金、业务、信息的集成，实现了企业各项资源的合理配置与整合。课件，内部控制可以通过全面预算完成对企业活动的事前、事中、事后控制。只要行政事业单位实行全面预算管理，内

7、部控制就能通过全面预算来实现。全面预算是实现内部控制总体目标的有力有段。行政事业单位根据实际情况，构建全面预算管理体系，并通过全面预算将内部控制纳入一个整体框架，以帮助单位实现内部控制目标。可见,完成内部控制所制定的各项必要的政策、规定及程序，是通过全面预算的实施表现出来。三、行政事业单位全面预算与内部控制建设1、围绕行政事业单位全面预算的组织实施激活内部控制要素建设行政事业单位治理结构通常由商机主管领导部门、常委会、纪检审计监督部门和管理层组成，并制定一系列单位内部决策过程和利益相关者参与治理的办

8、法。行政事业单位必须明确各方责权利，形成科学有效的制衡机制。行政事业单位在进行全面预算管理的过程中，设置预算管理委员会，在组织体系中居于核心地位，具有综合领导、全面协调的作用。其下设各预算管理职能部门，处理与预算相关的日常管理事务，对各部门提供的预算草案进行初步审查、协调与平衡、汇总编制预算。各预算责任主体通过预算平台明确每一个组织机构的管理责任与目标，并以此为核心进行预算的编制、执行、控制。上述机构的设置和权责划分，合理的保证了背部控制机制的运行及管理目标的实现。预