浅议往来账管理存在问题和管理措施

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1、浅议往来账管理存在问题和管理措施随着市场经济的发展和市场竞争的日益加剧，企业为扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销，然而，市场的信用危机又造成企业的往来账款增加。再者，由于企业体制不完善，财务制度执行不严格，财务报表设计和上级部门考核指标不完善，对往来账款疏于管理和考核，导致企业往来账款居高不下，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。所以，加强企业中往来账项的管理，对提高资金周转率，有效地防止虚盈或潜亏，真实地反应企业的经营成果，提髙经济效益具有十分重要的意义。往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收、

2、应付、预收、预付、其他应收款、其他应付款，按其基本性质可分为两大类，应收账款类和应付账款类。往来账款是用来核算债权债务关系的款项，往来账款的产生涉及采购、销售、管理等各个环节，其贯穿于企业的全过程。往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。一、往来账款在企业中的重要性长期以来，企业一直只注重资金和成本管理，而忽略往来账款的管理。随着市场经济的发展和现代企业制度的完善，提高会计信息的真实性，加强往来账款的管理是十分重要的。加强企业中往来账项的管理，对提高资金周转率，有效地防止虚盈或潜亏，真实地反应企业的经营成果，提高经济效益具有十

3、分重要的意义。在日常经营活动中，往来账款的流动性较强，业务内容较多，企业应加强管理。例如应收账款是企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中形成的一种往来收取款项的权利。企业的应收账款应该适度，但不能过多的拥有应收账款。应收账款过多会加大企业收款的难度，应收账款不能及时收回会导致企业资金运作困难；应收账款过多还会大量占用企业的流动资产，影响企业的偿付能力和资金支付能力，使得企业的资产机构不合理。应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。一定金额的应付账款不影响企业正常的经营活动，但应付账款过多会影响企业的偿债能力，使企业债务量过大，企业应加强对应付账款的管理，使企业保持

4、适度的资产负债率，确保企业的资金偿付能力。二、往来账款形成的原因往来账款形成的主要原因有以下三个方面：一是受计划经济的影响，效益观念、时间观念、财务风险意识淡薄，投资资金长期在往来账款中挂账。有时由于责任不清，手续不全，虽已发生损失但难以及时地进行账务处理。二是管理意识淡薄，监督失控。特别是往来账款管理制度不健全或有章不循，造成往来账款管理失控。随着账龄的增长，企业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失；或者只满足在资金收回未损失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。三是财务部门监督管理不到位。财务人员习惯上重视资金

5、和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的监督管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。另外，财务内部管理脱节，失去相互控制、制约的作用，同样也使往来账款管理工作受阻。财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。三、往来账款管理中存在的问题1•管理制度不健全，账务处理不规范有些财务人员在进行日常账务处理时，未严格按照会计准则规定的科目核算内容进行经济业务核算和分类。如一些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款，应计入应付账款的业务误计入其他应付款；同一客户的预收、应收不分业务随意对冲后余额记账，人为的造成往来账

6、目的混乱。2.利用往来账目弄虚作假，将应作收支处理的款项不作当期收益核算，而是列入往来科目核算，从而达到转移隐瞒收入、虚列支出，肆意调节财务收支，造成会计资料核算不真实，严重影响了会计信息的真实性。3•借用往来账款转移资金。如有些单位将本单位不方便支出的费用通过往来账转入本单位职工食堂或下属单位列支；还有的单位将本单位的账户出借给个人或其他单位，通过往来账的形式为对方结算收支业务。3•往来账清理不及时，形成呆账、坏账。不少单位对于往来账款是“只挂不结”，甚至出现旧账未清有挂新账，长期不予清理，致使有些往来款项的债权、债务人或单位已经倒闭，剩下无法收回的应收款项和无法支付的应付款项，形成

7、呆账、坏账；往来长期不清不结，导致资金糊里糊涂地被占用或流失了。4.往来账对账方法不对。一些企业既是客户又是供应商，或者提供采购业务、修理性劳务等多重业务。而在企业中，销售、采购、维修业务一般都是由不同的业务部门负责，在财务上处理相应的经济业务也是分离的，这就出现一个客户挂多个会计科目的现象。在实际对账时，因受会计工作水平和工作习惯的影响，有的会计对同一个往来客户，既设有应收、预收账户，还设有应付、预付账户，甚至还有借款等多个账户，可在对账时,