xbrl对国有企业内部控制影响研究

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1、分类号密级UDC学校代码硕士研究生学位论文XBRL对国有企业内部控制影响研究学院（部、所）：会计学院专业：会计学姓名：于海慧导师：叶明教授论文起止时间：2011年5月~2012年5月学位论文原创性声明声明：本人所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。论文作者签名：日期：

2、年月日学位论文版权使用授权书本人完全了解云南财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文和论文电子版，允许学位论文被查阅或借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编、发表学位论文；授权学校将学位论文的全文或部分内容编入、提供有关数据库进行检索。（保密的学位论文在解密后遵循此规定）论文作者签名：导师签名：日期：年月日日期：年月日摘要摘要国有企业是我国经济的中流砥柱，除了财政性目的，国有企业还承担着维护社会稳定、调节

3、社会经济结构、参与国际竞争的重任。随着经济形势的复杂多变、国际竞争的日益严峻，国有企业的发展面临着更大的压力。近年来，三九集团的财务危机、国储局的铜期货投机等失败案例反映出国有企业长期存在的很多问题，因此，国有企业必须建立健全内部控制制度，以促进其健康、快速发展。内部控制的思想起源于西方国家，我国对内部控制的研究始于20世纪80年代，企业内部控制是现代企业制度的重要标志，随着内部控制研究的成熟及其成功实施案例，内部控制已经成为公认的企业必须实施的一种管理方法。我国财政部连同证监会、审计署、银监会

4、、保监会于2008年5月份发布了《企业内部控制基本规范》，并于2010年补充发布了企业内部控制应用指引、审计指引、评价指引，且实施的力度和范围正在逐步扩大。健全有效的内部控制，可以提高国有企业的全面管理水平和风险防范能力，促进其长远发展。信息技术的发展也促进了企业内部控制的建设，而伴随着信息技术的发展，XBRL已逐步走入人们视野。XBRL（eXtensibleBusinessReportingLanguage）是可扩展商业报告语言的简称，是一种对商业数据进行标准化定义和表示的方法，可以实现信息的

5、即时传递和共享，可跨平台使用并实现多种格式的输出。随着信息使用者对信息的需求不断增加及XBRL的技术优势，XBRL最终会成为财务报告的发布格式，国有企业对XBRL的应用也将成为一种必然。因此，XBRL的实施应用对内部控制的影响研究具有重要的理论意义和实践价值。基于以上思路，本文首先对国有企业、内部控制、XBRL的理论分别进行了回顾，接着采用规范研究和建立实证模型结合的方法，分析了XBRL的实施应用对国有企业内部控制的影响，分别从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督五个方面具体分析了

6、XBRL对内部控制的推动作用，包括对内部审计的推动、风险预警模型的建立、加强国有企业控制活动、增强国有企业内部的沟通、加强监督，最后分析了XBRL应用本身应该进行的内部控制。关键词：国有企业;内部控制;XBRL;内部审计;风险预警IAbstractAbstractThestate-ownedenterprisesarethemainstayofoureconomy,inadditiontofinancialpurposes,thestate-ownedenterprisesalsounderta

7、ketheimportanttaskofmaintainingsocialstability,adjusttheeconomicstructureofsocietytoparticipateininternationalcompetition.Withtheeconomicsituationofthecomplexandvolatileinternationalcompetitionisincreasinglysevere,andthedevelopmentofstate-ownedenterp

8、risesarefacinggreaterpressure.Inrecentyears,thefinancialcrisisofSan-jiugroup,thecreditcrisisofWORLDBEST,theCAO'sfinancialderivativesspeculation,theStateReserveBureaucopperfuturesspeculationfailuresreflectalotoflong-standingproblemofstate-ownedenterpr