试论企业应收账款管理存在问题和对策

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1、试论企业应收账款管理存在问题和对策中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)09-000-02摘要应收账款是在竞争激烈的市场经济条件下，企业为了扩大销售、占领市场，为争取更多客户所产生的。应收账款是企业营运资金管理的重要环节。然而应收账款在为企业带来更多好处的同时也为企业带来许多财务风险。因此应收账款的存在对企业的经营生产和财务状况有利有弊，如何规避应收账款的风险成为一个需要直面的重要问题。关键词应收账款原因成本问题与对策一、应收账款与形成的财务风险应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项

2、的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。企业应收账款形成的财务风险：1.占用企业生产经营资金，降低企业资金周转速度。应收账款代表企业的债权，未实现现金的流入，属于应收而未收的资产，应收账款的不断增加，使企业资金的周转速度减慢，使大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业正常的生产经营。2•增加企业的现

3、金流出。(1)应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转稅是以销售收入为计算依据，按期以现金方式缴纳。(2)应收账款使企业利润增加，企业盈利后需缴纳企业所得税。(3)应收账款的管理成本(即信用调查费用、信用收集费用、账簿记录费用、收账费用等)会增加企业的现金流出。3•形成坏账损失，影响企业经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后，作为企业的一项经营发生的管理费用会冲减企业利润。二、企业形成大量应收账款的原因1•企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞

4、争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。2•企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。3•信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。4.销售和收款的时间差。商品成交

5、的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长,销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。三、企业应收账款成本1•管理成本。企业对应收账款进行管理而耗费的成本，是应收账款成本的重要组成部分，包括信息收集费用、对客户资信状况调查与跟踪的费用、制定信用政策的费用、应收账款记录簿记与监管的费用、收款过程中的差旅费、工资薪金、通讯费、讨债公司收费、法律诉讼费等其他与应收账款有关的费用；1.机会成本。应收账款的机会成本是指资金

6、投放在应收账款上而丧失的其他收入，如投资有价证券便会有利息收入，其大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量、有价证券利息率或资金成本率有关。3•坏账损失成本。应收账款是基于商业信用而产生的，存在无法收回的可能性，因此给应收账款持有企业带来的损失，即为坏账损失成本。这一成本一般同应收账款数量成正比，即应收账款越多，坏账成本也越多。4.现金折扣成本。现金折扣成本是企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对销售货款所给予的一定比率的扣减部分的成本。四、当前企业应收账款管理存在的问题1•企业收款不力，坏账比率高。企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款

7、回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。2•应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象。由于有些企业对应收账款疏于管理，特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段，因此主观上有意对已经成为呆死账的应收款项不及时确认，已无法收回的应收账款在账上长期挂账，不

8、计提坏账准备，造成企业资产的虚增。3•缺乏科学完善的内部控制制度。完善的应收账款内部控制制度应该包括赊销审批