个人出租房屋税收政策

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1、《关于调整我市个人出租房屋税收政策的公告》（津地税地[2011]19号）为贯彻落实营业税起征点调整的税收政策，充分体现国家对个人的税收优惠，进一步规范我市个人出租房屋的税收征管，现将有关个人出租房屋税收政策调整如下：　　一、对个人出租住房的税收政策　　对个人取得月租金收入不足20000元的，按4%税率征收房产税，按0.5%征收率征收个人所得税。　　对个人取得月租金收入超过20000元的，按4%税率征收房产税，按1.5%税率征收营业税并按规定征收附加税、费，按0.5%征收率征收个人所得税。　　二、对个人出租非居住用房税收政策个人取得月租金收入不足20000元的，按12%税率征收房产税，按

2、10%税率征收个人所得税，免征营业税。【月租金20000，房产税2400，个税(20000－2400)×(1－20%)×10%＝1408,2400＋1408＝3808，税负率19%。】个人取得月租金收入超过20000元的，按12%税率征收房产税，按10%税率征收个人所得税，按5%税率征收营业税并按规定征收附加税、费。【月租金50000，营业税及其附加2800，房产税6000，个税(50000－2800－6000)×(1－20%)×10%＝3296,2800＋6000＋3296＝12096，税负率24%。】　　三、本公告自2011年11月1日起施行。《关于调整我市个人出租房屋税收政策的通

3、知》（津地税地[2004]1号）同时废止。　　特此公告。　　二○一一年十二月二十八日《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）2008-3-3各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　为贯彻落实《国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》(国发[2007]24号)精神，促进廉租住房、经济适用住房制度建设和住房租赁市场的健康发展，经国务院批准，现将有关税收政策通知如下：　　一、支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策　　(一)对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向

4、规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。　　(二)对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。　　开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。　　(三)企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。　　(四)对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租

5、住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。　　开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。　　(五)对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。　　(六)对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。　　(七)对个人按《廉租住房保障办法》(建设部等9部委令第162号)规定取得的廉租住房货币补贴，免征

6、个人所得税；对于所在单位以廉租住房名义发放的不符合规定的补贴，应征收个人所得税。　　(八)企事业单位、社会团体以及其他组织于2008年1月1日前捐赠住房作为廉租住房的，按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(国务院令第137号)、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》有关公益性捐赠政策执行；2008年1月1日后捐赠的，按《中华人民共和国企业所得税法》有关公益性捐赠政策执行。个人捐赠住房作为廉租住房的，捐赠额未超过其申报的应纳税所得额3004的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。　　廉租住房、经济适用住房、廉租住房承租人、经济适用住房购买人以及廉租住房租金、货币补贴标准等须符合国

7、发[2007]24号文件及《廉租住房保障办法》(建设部等9部委令第162号)、《经济适用住房管理办法》(建住房[2007]258号)的规定；廉租住房、经济适用住房经营管理单位为县级以上人民政府主办或确定的单位。　　二、支持住房租赁市场发展的税收政策　　(一)对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。　　(二)对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。　　(三)对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4