关于我国个人所得税改革研究

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1、关于我国个人所得税改革研究摘要：个人所得税改革是收入分配制度改革的重要手段。我国个人所得税的改革成为了社会关注的焦点。本文通过对个人所得税制度改革内容的比较，分析其对我国社会经济影响和作用以及我国个人所得税制度未来改革的方向。关键词：个人所得税；收入分配；改革一、2011年个人所得税改革内容修改后的个人所得税起征点，从现行的2000元提高到3500元，并且由原来的9级超额累进税率调整为7级超额累进税率。按照修订后的个人所得稅法，工薪收入缴纳个人所得税，要先去除纳税人缴纳的''三险一金”费用，然后再按新的减除费用标准扣除3500元。因此，月工资收入

2、4545元以下的人都不用缴纳个人所得税，经调整后，纳税比例由目前的28%下降为约7.7%,纳税人数由约8400万人减为约2400万人。并且，适用25%税率的起征点从20000元至40000元调整为9000元至35000元，范围明显扩大。在修改后的个人所得税法中，应纳税收入38600元成为个人所得税增减临界点，即月应纳税收入低于38600元的纳税人所缴纳的税款有所减少，而月应纳税收入高于38600元的纳税人所缴纳的税款有所增加。调整后，个税全年减收1600亿元左右，其中提高起征点和调整工薪所得税率级次、级距带来的减税大约是1440亿元，占2010年

3、工薪所得、个人所得的46%。调整也使得工薪阶层纳稅比例大幅度下降。调整前后纳税额度比对如表一。二、提高个人所得稅起征点对收入分配的现实意义（一）有助于防止收入差距扩大我国的个人所得税主要来自于工薪阶层，提高个人所得稅起征点，减少了工薪阶层税收负担，整体上是有利于工薪阶层的。在我国现有的居民收入构成中，工薪收入是重要的组成部分，但是在整个社会经济呈现出高速增长的趋势时，工薪收入在居民收入中的比重出现了下降。（二）有利于实现社会公平衡量纳税人税收公平的标准：能力原则。即根据纳税人的纳税能力来判断其应纳税额的多少和税负是否公平，纳税能力强者即应多纳税，

4、反之则相反。纳税人的纳税能力的确定有三种：一是机会原则，即看纳税人获利机会来确定纳税能力。二是受益原则，按照纳税人从政府公共支出中获得的受益程度大小来划分纳税能力大小。三是负担能力原则，要求按纳税人的负担能力来区别纳税能力。单纯使用机会原则或受益原则都不能体现社会公平。这次调整有效地体现了社会公平，改善了国民收入的再分配。三、我国个人所得税制度改革后仍存在的问题（-）税制模式缺乏公平合理个人所得税的税制模式大约分为三种，分别为分类所得稅模式、综合所得税模式和混合型所得税模式，我国实施的是第一种，也就是分类所得税模式。（二）不应“一刀切”改革开放以

5、来，受国家政策的影响我国的地区发展呈现出阶梯状，这就造成各地区存在收入梯度，对于经济发达的地区，居民的生活消费开支很大，如果起征点太低，老百姓的实际税负很高，起征点不能发挥扣除基本生计费的效用。因此，考虑地区收入差距，缓和社会矛盾，在发达地区应制定较低于落后地区的起征点，以适应我国国情的需要。（三）个人所得税起征点设定缺乏科学性我国目前的个人所得税制度实行收入减去固定标准的免征额作为应税所得额的方法，这种方法其实非常模糊，所有的个体指标就笼统地制定了一个数字，显然许多问题得不到体现，而且没有考虑到不同的纳稅人的赡养费用、子女抚养费用、教育费用、医

6、疗费用等因素，因此实行固定起征点的方法不科学。参考文献：[1]陈共•财政学•中国人民大学出版社，2009[2]郝春红，侯岩等•中国税制教程（第二版）.南开大学出版社，2009作者简介：盖适，内蒙古财经大学2011级研究生，财政理论与政策方向。