浅议企业财务管理税务筹划

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1、浅议企业财务管理税务筹划摘要：科学性的财务管理是企业健康可持续发展的首要条件，科学决策、优化资金结构、充分利用各种信息资源进行销售、纳稅筹划等，则是有效实现企业价值最大化的有效方式。关键词：筹划概念原则基本方法从原则上说，稅务筹划可以针对一切稅种，但由于不同稅种的性质不同，税务筹划的途径、方法及其收益也不同。实际操作中，不仅要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点，还要选择税负弹性大的税种。也就是说，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。将税务筹划纳入企业财务管理中，是实现收益最大化的有效途径。本文将从纳税对企业价值

2、的影响出发，谈谈如何实施企业财务管理环节——企业税务筹划。1•税收筹划概述税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的前提下，企业为实现其价值最大化或股东权益最大化，在法律法规许可的范围内，自行或委托代理人通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。税收筹划在西方国家的研究与实践均起步较早。在我国，随着经济的高速发展，税制改革的不断深化，税务筹划已不断被人们所认识、接受，并已成为纳税人财务管理的重要内容之一。纳稅筹划是纳税人的

3、一项基本权利，是纳税人在法律规范之内所应取得的合法收益。2•纳税筹划的原则为充分发挥税务筹划在现化企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，进行企业税务筹划必须遵循以下原则：即依法性原则、预先性原则、可操作性原则、目的性原则、风险性原则和专业性原则。2.1依法性原则依法性原则是税务筹划的首要原则，企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律法规。第一、企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。第二、企业税务筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税务筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。2.2预

4、先原则首先是指在纳稅行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻稅收负担的目的。在经济活动中，纳稅义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后才缴纳流转税；收益实现或分配之后，才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税。这在客观上提供了对纳税事先做出筹划的可能性。其次是事先筹划原则要求企业进行税务筹划时，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。2.3可操作性原则筹划之前必须了解与分析企业所纳税种类、适用税率、稅负、

5、经济业务流程、所在地区税率情况、行业特点等企业所处的纳税环境和企业具体的经营实际，制定全面的筹划方案。纳税筹划需要在现实生活中具有可操作性，而非纸上谈兵。2.4目的性原则税务筹划的直接目的就是降低稅负，减轻纳税负担。这里有两层意思：其一是选择低稅负。低税负意味着较低的税收成本，较低的税收成本意味着髙的资本回收率；其二是滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠稅行为），获取货币的时间价值。通过一定的技巧，在资金运用方面做到提前收款、延缓支付。这将意味着企业可以得到一笔"无息贷款”，避免高边际税率或减少利息支出。2.

6、5风险性原则税务筹划的目的是为了获得税收收益，但是在实际操作中，往往不能达到预期效果，这与税务筹划的成本和税务筹划的风险有关。税务筹划的成本，是指由于采用税收筹划方案而增加的成本，包括显性成本和隐含成本，比如聘请专业人员支出的费用，采用一种税收筹划方案而放弃另一种税收筹划方案所导致的机会成本。此外，对税收政策理解不准确或操作不当，而在不自觉情况下采用了导致企业税负不减反增的方案，或者触犯法律而受到税务机关的处罚都可能使得税收筹划的结果背离预期的设想。2.6专业性原则专业性原则不仅是指稅务筹划需要由财务、会计专业人员进行，

7、而且指面临社会化大生产、全球经济一体化、国际贸易业务日益频繁、经济规模越来越大、各国税制越来越复杂的情况下，仅靠纳税人自身进行税收筹划显得力不从心。因此，税务代理、税务咨询作为第三产业便应运而生，向专业化的方向发展。对于企业来说国家税收作为一种强制性、无偿性、单向的现金流出，纳稅筹划可以在一定程度上实现纳税人的利益最大化。纳税筹划可以通过事先的筹划、按计划实施，既能使企业在税法的规定运行自己的经济行为，又可以使得企业的财务人员熟悉税法的规定和进行潜在的税务风险防范，做到合情、合理、合法，容易在稅企纠纷中，在法理上、实践上

8、占据有利的地位，从而进行有效的沟通，规避税务风险。纳税筹划从另一个层面讲可及时发现税法中不成熟的地方，在利用税法纟比漏谋取企业自身利益的同时，也在无形之中提醒着税务机关要注意税法的缺陷，使得国家在立法和执法过程中应周全考虑，防止国家税收的流失。3.税务筹划的基本方法3.1免税技术免税技术是指在法律法规允许的范围内，将