国际转让定价：利益博弈和税制安排

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1、摘要中文摘要在国际关联交易中，跨国公司根据各国税制差异利用转让定价套取税收利益，必然导致相关国对关联交易的转让定价行为实施税收监管，由此引发税收利益的再分配和各方为此而展开的利益博弈。但是，由于跨国公司转让定价的复杂性和由此引发的信息问题，使得转让定价税制的实施面l临着制度困境。基于此，本文从相关各方利益均衡的角度对转让定价税制的有效性进行研究，寻求实现国际转让定价税制安排与征管机制的一致性。全文共分五部分。除导论之外，由理论研究与实践考察两大部分构成。其中，第二、三章从理论上分析了转让定价税制的制度动因及其均衡机制；第四、五章通过对中外转让定

2、价税制实践的历史考察与现实比较，提出优化我国转让定价税制的制度安排。全文的具体逻辑结构如下：第一章，导论。主要阐发了本文选题的意义，文献综述，相关范畴界定，理论工具与研究方法，论文的基本思路与逻辑结构，本文的创新与不足等内容。第二章，国际转让定价税制的制度动因。这部分内容主要通过非监管条件下国际转让定价的机制分析，揭示跨国公司寻求转让定价套利的内在机制和外部效应，探索国际转让定价税制的制度动因。第一节，探讨了国际转让定价的范畴，进而分析了国际转让定价产生的理论基础与转让定价行为选择的经济基础，为后续的国际转让定价机制分析做了准备。第二节，从集权

3、模式与分权模式两个维度分析了非监管条件下跨国公司组织特征和外部环境差异对转让定价行为选择的影响机制，揭示了跨国公司利用外部环境差异套取利益的内在动力。第三节，具体分析了国际转让定价的外部效应，指出转让定价套利行为影响了各国的税收权益、市场环境、外汇收支及东道国其他投资者的利益，揭示了国际转让定价税制产生的制度动因。第三章，国际转让定价税制的机制分析。本章主要从事后调整与预约定国际转让定价：利益博奔与税制安排价两个维度分析了转让定价税收监管下各利益相关方的博弈均衡，揭示了信息困境下实现转让定价税制与征管机制一致性的制度机制。第一节，简要阐述了国际

4、转让定价税制的范畴、体系和监管效应，为下文分析转让定价税收监管的锘4度困境提供基础。第二节，分析了转让定价事后调整模式下利益相关方的均衡机制。首先建立一国税务当局与纳税人在转让定价事后调整模式下的监督博弈模型，揭示征纳双方在成本效益约束下的均衡机制；其次，引入税务当局监管强度的类型信息，分析了转让定价事后调整模式下税务当局的监管强度对博弈均衡的动态影响；最后，分析了相关国税务当局在相应调整中的行为选择对监督博弈均衡的影响。第三节，探析了转让定价事后调整的制度困境。首先分析了有限理性下博弈参与方面I临的信息困境以及由此引发的转让定价事后调整争端；

5、其次，运用动态博弈模型分析了在诉讼成本约束下转让定价事后调整争端解决机制的低效性；最后，具体分析了转让定价事后调整不确定性带来的消极效应，提出引入新的征管机制的必要性。第四节，探讨了预约定价实旄机制。首先运用动态博弈模型分析了预约定价的讨价还价均衡机制；其次，从非共时性契约的角度探讨了关键假设、监控机制、退出与再协商机制的设定对形成预约定价协议自我遵行机制的重要性；最后就预约定价的适用范围、与征管水平的配合、政府干预的风险、信息闯题、国际合作及调整方法选择等六个方面存在的局限性进行了分析。综合本章内容，我们可以得出：转让定价事后调整模式与事先定

6、价模式都具有其优势和局限性，只有两种模式相互配合才能相得益彰，保证转让定价税制与征管机制的一致性，真正理顺转让定价税制的实施机制：通过对转让定价税收监管事后模式与事前模式的机制分析，可以推论出征管程序的前置和涉税信息管理制度的加强可以弥补转让定价税制实体制度的不足，而实体制度的改革可以更有效的利用有限信息形成正常交易价格。因此，综合优化转让定价税制的实体性内容与程序性内容，才能促进转让定价税制与征管机制的一致性。第四章，国外转让定价税制的实证研究。本章在考察国外转让定价税制历史演进的基础上，对国外转让定价税制的现状进行了比较分析，探求国际转让定

7、价税制演进的一般规律，透视优化转让定价税制安排的合理路径。第一节，考察了国外转让定价税制的历史演进，揭示了在面临保护相关国税收利益和投资者正常收益这～两难选择中，经过不断创新与完善，逐步形成了2摘要美国与国际经济合作组织两大转让定价税制体系的复杂历程。第二节，以西方典型国家为研究对象，对国外转让定价税制进行了比较分析，揭示了各国转让定价税制的共性与差异，并对国际转让定价税制的总体发展态势进行了综合评述。第五章，中国转让定价税制的实证研究。本章在对中国转让定价税制的历史演进和中外差异进行实证分析的基础上，结合中国转让定价避税的现实状况，提出优化转

8、让定价税制的路径选择。第一节，考察了中国转让定价税制由试点到立法、由局部实践到全面实施的历史演进过程。第二节，通过中外转让定价税制在立法层次、具体内容