浅谈面向数据的计算机辅助审计

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1、浅谈计算机辅助审计及审计软件的应用0807041608信管2班王琳琳【摘要】随着信息技术的不断发展，审计方法、技术也随Z发生了改变，审计人员也面临更多的挑战。本文通过简要的概述面向数据的计算机辅助审计，并以IDEA为例简述了审计软件在实际审计工作中的应用，论证了信息技术对审计工作带来的有利影响。【关键词】计算机辅助审计；审计软件的应用；IDEAAbstract：Withthecontinuousdevelopmentofinformationtechnology,themethodandthetechnologyofauditchangeatthesametime,theaud

2、itorfacesmorechallengesaswell.Thispaperbrieflysummarizedata-orientedcomputer-assistedaudit,andtakingtheIDEAasanexample,itintroducesauditsoftwareapplyintheactualauditworkwhichdemonstratesthepositiveinfluencethattheinformationtechnologybringtoauditwork.Keywords:ComputerassistedAudit;Theapplica

3、tionofthesoftwareaudit;IDEA随着信息技术的不断发展，计算机己经应用于各个领域，在审计方面，计算机辅助审计也应运而生。在手工审计时代，被审计单位提供的审计数据都是原始的、手工处理的结果，从凭证到账簿，从账簿到报表，整个业务流程是实物的、可见的，也是有据可查的。审计人员根据被审计单位的手工处理结果实施相应的审计，从接受委托，到审计准备阶段，确定审计目标和任务开始，到审计实施阶段，直至审计结束，整个过程都是可视化的。但在信息化条件下，传统审计的范围得到了延仲和放大，数据文件多数以电子化的形式来呈现，审计证据的来源也更加多元化，审计过程变得更为复杂和丰富，审计

4、手段的计算机技术要求也更高，审计人员面临更多的挑战。一.计算机辅助审计计算机辅助审计是指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计的工具，对被审计单位财政、财务收支及其计算机应用系统实施审计。计算机辅助审计技术是指用來完成计算机辅助审计的技术。部分文献将这一技术分为两类：(1)面向系统的计算机辅助审计技术，(2)面向数据的计算机辅助审计技术。其中面向系统的计算机辅助审计技术包括平行模拟，测试数据，集成测试，程序编码审查等，主要用来直接检测应用系统的内部逻辑；面向数据的计算机辅助审计技术包括嵌入审计模块，通用审计软件这两种技术来处理应用数据，间接检测应用系统的逻辑。审计单位采用的财务

5、处理软件类型众多，功能各异，在计算机辅助审计条件下，对其数据的处理上存在着差别，要求运用的审计技术和方法也不一样。计算机辅助审计与手工审计相比，审计目标是相同的，但审计的技术和方法、审计作业方式发生了根本性转变。为了避免对被审计单位信息系统的正常运行产生影响，审计人员在进行面向电子数据的计算机辅助审计时，一般不直接使用被审计单位的信息系统进行审查，而是将所需要的被审计单位的电子数据采集到审计人员的计算机中，利用审计软件对数据进行分析。二.面向数据的计算机辅助审计面向电子数据的计算机辅助审计关键步骤包括，采集被审计对象信息系统中的数据,即数据采集；然后，根据对这些数据的分析和理解

6、，将其转换为满足审计数据分析需要的数据形式，即审计数据预处理；最后，采用通用软件或专业的审计软件对采集到的电子数据进行分析处理，从而发现审计线索，获得审计证据，即审计数据分析处理。面向数据的计算机辅助审计的审计软件基本功能一般包括：(1)数据采集功能。审计软件应该能够访问不同结构的数据文件或数据库，能把所需要的不同类型的数据采集过来，方便后面的审计数据分析。这是审计软件最基本的功能，提供了将外部数据转换成审计人员可以使用的数据的通道。(2)数据预处理功能。审计软件应能够提供一些数据预处理功能，能对采集来的电子数据进行转换和清理，使其满足审计数据分析的需要。(3)数据分析功能。审

7、计软件能够提供足够的、方便灵活的数据分析方法，满足审计人员对审计数据分析的需要。如对审计数据抽取、排序、计算、报表牛成等。(4)其他辅助功能。辅助功能主要是帮助审计人员完成辅助审计工作，比如审计计划和审计报告的编制、审计底稿和档案管理自动化、审计成本的管理等，实现对日常审计工作的管理。国内面向数据的审计软件比较流行的有审计数据采集分析2.0、现场审计实施系统AO；国外较为常用的有IDEA,ACL。这些软件都包含着以上所述的这些功能，为审计人员对电子数据的审查带来了极大的方便。三.审计软件(I