经济责任审计面临问题及解决途径

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1、经济责任审计面临问题及解决途径【摘要】本文简要分析了影响内部审计质量的因素，然后提出提高审计质量的对策，并对这些对策进行了论述。【关键词】经济责任审计、先离后审、先任后审、审计评价随着市场经济的不断发展，国有企业改革的不断深化，经济责任审计作为考核企业法人经营管理业绩的手段，显得越来越重要，特别是在规范企业法人的经济行为，促进企业法人勤政、廉政，严肃财经纪律，为组织部门考核、任用干部起到了积极的不可替代的作用。但是，经济责任审计采取“先离后审，先任后审”的现象比较普遍，伴随而来的经济责任审计工作的一些矛盾也逐渐显露出来，审计任务重与审计力量不足的矛盾日渐突

2、出。本文通过阐述日常经济责任审计中遇到的一些矛盾和问题，并针对这些矛盾和问题提出相应的解决途径。一、经济责任审计的涵义广义的经济责任审计包括一切审计。狭义的经济责任审计，是指审计机关（或组织）接受政府指令或组织人事部门委托，依据国家规定的程序、方法和要求，通过对企业资产、负债、损益的真实、合法、效益性以及有关经济活动的审计而评价企业领导人员应当负有的经济责任的行为，也就是我们通常所说的任期经济责任审计或者离任审计（本文所称是狭义的经济责任审计）。二、日常经济责任审计中遇到的矛盾和问题。1、内部审计的独立性受限，导致审计评价失真。目前企业普遍采取内部审计与其

3、他业务部门平行的机构设置方式，审计人员与企业的财务、人事部门等被审计单位有着各种密切的利益关系。这种内审组织体制往往受利益关系制约、人际关系影响，导致内部审计机构及人员工作独立性不强，尤其是经济责任审计的被审计对象都是企业的法人（经理），这就事必影响审计评价结果，造成审计评价失真的风险。2、审计方法单一，先进工具与方法的运用较少。目前，我国的内部审计还存在着审查方式单一，而我们现行的经济责任审计方法，是沿用以往惯用的就账查账审计模式，审计评价仍然停留在就事论事的方法上，同时，由于审计手段落后，如我公司会计软件已经更换成网络NC系统，正在使用的审易软件和“0

4、A”软件已无法从数据接口取得数据，只能采用手工查账、盘点等工作方式，工作效率低、可信度也较差，使审计处于被动地位，给经济责任审计带来不可遇越的障碍。3、审计人员的综合素质偏低，缺乏审计、工程技术、计算机和法律等复合性人才。随着市场竞争机制的日趋完善，企业经济责任审计要求审计人员不仅要精通财务、审计，还应具备企业管理知识、政策法规、综合分析能力和计算机审计技术等复合性专业技术人才，但在现实中，内部审计部门很多内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，专业知识单一，缺乏必要的审计、工程技术、计算机和法律等复合性人才，严重制约和影响审计工作的质量，导致经济责任审

5、计报告质量不高，应揭示的问题没有揭示，审计建议也不中肯，没有参考和指导价值，从而难以客观公正的进行审计评价，造成审计评价失真风险。4、审计时效性滞后。按照要求，领导干部经济责任审计均应坚持“先审后离”。在实际工作中，企业经济责任审计具有受托性，必须由组织人事部门的委托，是一种“被动”而非主动的审计行为，一些组织、人事部门并没有本着“有计划，有步骤，有重点”的原则进行安排，而是在干部集中调整后，釆取分批方式委托的办法，审计部门只能是采用先离后审的形式，再加上经济责任审计的时间紧、任务重，有限的审计力量不能同时开展多个经济责任审计，有时人员离任几个月后才能审计

6、，审计时效严重滞后，使经济责任审计工作流于形式，与领导干部任用脱节，审计归审计，任用归任用，审计成果没有真正运用到干部管理监督中去。5、采用事后审计，对离任领导缺乏约束力，使经济责任审计流于形式。实际工作中，经济责任审计采用“先离后审”、"先任后审”为主要形式，很少进行事前预测、事中控制，作用领域受到很大限制，这与“两办”的《暂行规定》'‘充分发挥审计监督在加强干部考核和管理中的重要作用”要求相违背，如果离任不审，形成的损失就会职责不清，无法追究；如果先离后审，就会对离任领导缺乏约束力，使审计流于形式。6、经济责任审计责任难以界定。当前，在界定领导干部的经

7、济责任时，有两个难点：一是前任与后任责任期间难界定。由于被审计企业领导的经营过程中的经济行为是连续，一项经营活动有时涉及几任领导，而审计行为是阶段性的，必须分清前任和后任的责任，责任界定期间较难把握；二是划清单位问题和个人问题，企业领导人任职期限较长，影响一个单位经济活动情况的因素是多样的、复杂的，有班子集体的，有领导干部个人的，合理划分界限，进行客观公正的评价，没有统一、具体的责任界定标准是难以做到的。三、当前经济责任审计存在问题的解决途径1、提高审计人员综合素质，培养复合性人才。提高审计人员的素质应抓好两个方面：一是培养审计人员的职业道德教育和审计质量

8、意识教育。制定科学、系统、严格的后续教育制度，让审计人员能及时学习