作业成本法在insteelindustries公司对企业管理决策的影响的研究【外文翻译】

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1、本科毕业论文外文翻译外文文献译文标题：作业成本法在Insteellndustries公司对企业管理决策的影响的研究资料来源：哈佛商业学院作者：V.G.Narayanan在这一领域的研究，我们采访了InstcclIndustries公司屮高层管理者并且对企业层面的数据进行了统计分析,揭示作业成本是否向管理者提供了新的信息和作业成本法是否显着影响的产品管理和相关的决定。我们发现，经过作业成本分析，InstcclIndustries公司进行的一系列改进过程导致了显著的成本节约。此外，InstcclIndustries公司显示出一种较高的倾向去停

2、止或提高产品价格，不再继续那些用作业成本法发现比较无利可图的客户。因此，我们提供的经验证据表明，作业成本法对企业的战略和经营管理决策有影响。1•介绍在本文屮，我们提供作业成本法影响下公司管理者对生产和与顾客相关的决定的文件。古柏和卡普兰（1998）认为，当作业成本法作为一个实体实施，可以获得至少两个重要的好处。首先，它的整个运作的审查非常详细，它的分析结果和性能被标记为最佳做法。员工被鼓励去提出建议和支持改进。这种批判性的分析，他们认为，能导致过程的改进和促进更有效地利用资源，从而降低成本。古柏和卡普兰称这一业务为作业管理。其次，作业成本

3、信息可以使企业改变产品组合，生产和客户服务，使其专注于盈利的产品和服务有利可图的客户。古柏和卡普兰称这种为战略性作业成本管理。有一些教学案例和其它事件证明作业成本法提高了管理决策。同样，还有许多其他情况下，并未影响管理决策，大概是因为组织变革的阻力。据我们所知,还没有系统的统计调查显示是作业成本是否真的影响了的管理决策。作业成本分析可能对公司没有任何影响的原因：1.它可能不会发现任何新的资料给管理者，当已经察觉作业成本系统。2.可想而知，外部顾问来做分析，但决策者在公司不接受作业成本的数字,这往往与传统成本数差别很大。有效的后续的作业成本

4、分析可能需要管理决策和现状有显著的不同会导致组织的变革和动荡，使得管理者抗拒这种分析法。在这项研究屮，我们采访Instccl公司屮高层管理者并且对企业层面的数据进行了统计分析,揭示作业成本是否向管理者提供了新的信息和作业成本法是否显着影响的产品管理和相关的决定。我们发现，经过作业成本分析，Insteel公司进行了一系列改进过程的行动,造成了重大的成本节约并且显示了更高的倾向至：1.产品资讯，通过作业成本分析发现比较无利可图。2.提高产品的价格，通过作业成本分析发现比较无利可图。3.停止客户，通过作业成本分析发现比较无利可图。变化的客户组合

5、服务相似，但没有显著的产品组合和定价决策。这一调查结果是高层管理者一致的感觉，产品的水平可以比顾客的水平作出更快速的决定。在下一节文献综述中，第3节提供公司背景及成本结构并讨论其决定利用作业成本分析。第4部分介绍了ABM在Insteel公司的分析是否影响了他们的业务和营销决策。第5部分突出组织问题。2.文献综述总结在美国和国外公司的经验表明，间接成本被分配到产品至少有几十年。同样，总结公司定价做法文件，公司决定产品价格通常使用完全分配产品的成本,而非短期可变成本。例如，戈文达拉扬和安东尼（1983）调查1000家工业企业的定价方式发现，8

6、3%的人使用的是全部费用，而不是成本去决定其价决策。霍恩格伦等人（2000）总结的一些调查的成本分配的做法在美国，澳大利亚，爱尔兰，日本，和英国以及总结的调查，要求管理者的重要性排名全成本相对于可变成本的定价决策。普遍使用的是全部费用，而不是短期可变成本和边际成本，定价决策违背处方微观经济学公司应制定价格的方式,将边际收益与边际成本和机会成本（影子价格）的资源限制。许多理论试图解释这个矛盾，想确定在何种条件下使用的全部成本的产品定价能将公司价值最大化或至少能作为一个很好的启发。汉森和麻吉（1993）展示了在特定情况下，沉没成本的能力接近最

7、佳机会成本的能力。约翰逊和卡普兰（1987）,古柏和卡普兰（1987）,齐默尔曼（1979）,姆斯基和费尔特姆（1976）表明，沉没成本可能是一个大致的代理或替代的外部性成本和资源的机会成本。巴拉康德兰（1987）用排队论模型的不确定性表明固定电荷（大于边际成本）需要的应用达到最佳使用服务中心时存在不确定性需求。固定费用有助缓解交通挤塞服务屮心和减少公司的成本延误。王（1989）认为，信息、激励和拥塞影响成本分配和显示、成本分配与边际成本定价，诱导用户透露他们的真正价值和实现事后有效分配购买能力。古柏和卡普兰（1987）认为，管理者依靠的

8、是全部成本,而不是边际成本，因为他们认为产品组合和定价决策能作为长期决策。在这一观点所有长期成本变量和约束是不太可能被结合，并充分的成本将担任代理长期边际成本。戈文达拉扬和安东尼（1983）拒