企业物资采购效益审计初探

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1、企业物资采购效益审计初探摘要:开展企业物资采购效益审计对企业整体效益增长十分重要，本文浅析物资采购效益审计的涵义，对企业物资采购效益审计进行了初步探讨。Abstract:Runningvalueformoneyauditofenterprisesuppliespurchasingisveryimportantforenterprise'sintegralbenefitgrowth・Themeaningofvalueformoneyauditanditsapplica廿onareprimarilystudied・关键

2、词:物资采购;效益审计;涵义Keywords:suppliespurchasing;valueformoneyaudit;meaning中图分类号:F239文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)18-0014-021物资采购效益审计的涵义物资采购效益审计是由审计部门成立审计组，依照企业管理制度及国家相应法律法规等一定的管理标准,对物资采购业务的经济性、效率性、效果性进行综合的评价，通过采购效益的优劣评价，挖掘提高效益的潜力，以促进企业改善物资采购业务管理、提高采购效益的监督活动。物资采购效益审计通过

3、其评价功能，能够促进企业找漏洞、挖潜力，改进和调整管理方式、机能，提高采购业务的科学性，建立健全内部控制制度，从而提高企业竞争能力和获利能力，符合当前建设节约型社会的基本要求。2企业物资采购效益审计的初探2.1企业物资采购业务流程梳理与风险分析。2.1.1企业物资采购业务流程现状梳理。结合企业物资管理工作实行“统一计划、分级采购供应”的管理模式。按照物资用途划分为生产维修物资与基建物资，按照采购权限划分为统管采购物资、委托采购物资、下放釆购物资。2.1.2企业物资采购业务的风险分析。①物资采购外因型风险。a.采购合

4、同欺诈风险。合同欺诈风险主要包括:以虚假的合同主体身份与采购部门订立合同，所提供商业资质为伪造、假冒的资质。签订采购合同后将签订的采购合同转手从中谋利，釆购物资质量、供货时间、售后维护等无法保证;供应商不具备合同履行能力导致合同无法正常履行。b.采购价格风险。由于供应商操纵招投标、议价环境，在招投标、议价前期相互串通，有意抬高价格，使米购单位蒙受损失的价格风险;当采购单位认为价格合理情况下批量采购，但该种物资可能即将或已经出现价格下跌而引起采购风险。C.采购质量风险。由于供应商提供的物资不符合质量要求,将会对单井、

5、区块、装置的生产运行产生安全隐患，影响到物资的使用寿命,增加维修成本，从而导致采购单位在经济、技术、人身安全、企业声誉等方面产生损失。直接影响到企业的原油产量及经济效益，威胁到企业的发展。d.技术进步风险。由于没有及时掌握技术进步情况，导致所采购的物资使用效率低下或已经被市场淘汰无法满足生产需求，造成采购物资的原材料积压等损失。e.采购意外风险。物资采购过程中由于自然、经济政策、价格变动等因素所造成的意外风险。如交通意外事故等，导致不能正常供货，采购单位遭受风险损失。②物资采购内因型风险。a.采购计划风险。物资部门

6、或需求单位岗位人员计划管理技术、方法不当或不科学，导致物资采购中的计划风险。即采购数量、采购目标、运输方式、供货时间、质量等与目标发生较大偏离。b.采购合同风险。由于物资管理部门未严格执行管理制度，导致采购单位承担潜在风合同履行阶段未按合同约定追究违约责任、应签订而不签订采购合同、事后签订采购合同等。C.采购验收风险。由于人为或其它因素造成所采购物资在进入仓库前，未按采购合同、采购计划及物资采购管理制度要求对采购物资数量、品种、规格、质量等多方面进行审核验收就办理物资入库手续而引发的风险。d.物资消耗风险。由于仓储

7、管理不严、不规范造成在库物资的损耗;物资发放管理或基层领用消耗管理不严，造成以领代耗、基层单位账外料积增、物资消耗去向不清的风险。e.釆购责任风险。物资釆购经办部门、业务人责任心不强或管理水平不高，造成的采购风险。险，蒙受经济损失。如对合同相对人的资质审查不严、2.2企业物资采购效益审计的关注点。2.2.1采购计划的制定。审计应关注采购计划的制定是否包括以下环节并经有效审批。①编制依据:是否考虑库存信息、最小米购批量、米购周期等;②编制原则:是否结合物料需求计划，并充分考虑“质、时、量、价”及资金状况;是否按物资分

8、类和编码原则编制;采购计划编制前是否对物资需求计划进行分析、审核;③编制内容:采购计划是否包含编写说明、物资名称、采购数量、采购计划单价、釆购标准、等级、批量安排、供应商名称、采购进度、需求时间、需求部门、计划到货期等内容。④在执行采购计划审计时除关注上述内部控制点外，还应关注所采购物资是否必须以及怎样实施采购、采购的数量多少等因素。2.2.2采购供应商的选