关于公允价值计量存在问题及对策

《关于公允价值计量存在问题及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、关于公允价值计量存在问题及对策中图分类号：F270文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）12-000-02摘要公允价值计量一直是国际会计学界研究的热点和前沿问题。本文从公允价值计量的内涵出发，结合公允价值计量在我国应用中暴露出的问题，提出解决问题的相应对策。关键词公允价值计量问题对策一、引言20世纪90年代以来，国际社会会计界学者一直致力于研究公允价值理论，推广运用公允价值，并取得了显著的成果。2006年，美国财务会计准则委员会（FASB）发布的第157号财务会计准则公告《公允价值计量》（FAS157）,国际会计准则理事会（IASB）也发布了《公允价值计量项目讨论稿》，开始研究、

2、制定单独的公允价值计量准则o2006年2月15日，为与国际会计准则趋同，我国发布了《企业会计准则》，包括1项基本准则和38项具体准则。为了提高会计信息质量，《企业会计准则基本准则》将公允价值作为五大会计基本计量属性之一，并在17项具体准则中运用了公允价值计量属性。虽然大多数国家已普遍采用公允价值计量准则，公允价值计量已经成为金融机构进行交易和核算的基本方法，但是关于公允价值更完善的理论框架却尚未构建，因此当源发美国、席卷全球的金融危机突然降临时,也深刻地暴露了公允■■■价值计量在理论和实践上存在的问题。、公允价值计量的内涵财政部中国会计准则委员会（2006）制定的《企业会计准则》这样定义公允价

3、值：资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量。国际会计准则理事会IASB在国际会计准则IFRSC2004）中将公允价值定义为：熟悉情况并自愿交易的双方，在公平交易的基础上进行资产交换或者债务结算的金额。财政部与国际会计准则委员会对公允价值的定义是一样的。公允价值计量的内涵是公允的市场价格，它是在公平、有序、自愿的交易环境下反映交易事项内在的、公允的价格,具有相关性的信息质量特点。它包含三个要件：1.公平交易是公允价值确定的条件；2.交易双方可以在没有障碍的情况下获取交易的市场信息，交易双方熟悉所进行的交易活动；3•交易双方是在没有进行企业清算、非关联交

4、易的状态下进行的交易，交易双方是自愿的。三、公允价值计量在应用中存在的问题（一）确定公允价值的主观性较强公允价值是交易双方基于市场环境对市场价值的判断。资产种类繁多，判断是否存在活跃市场报价的难度较大；市场环境不同，难以辨认市场信息的真实性；由于存在商业祕密的保密原则、信息阻断等，公允价值的取得和公允性判断难度较大。大多数情况下，使判断公允价值具有主观性、不确定性和不准确性，影响了公允价值的客观性，导致其可靠性较差。（二）公允价值计量可操作性较差公允价值判断的重要方法是现值技术，因不同投资者之间、投资者与管理层之间对投资期望报酬率不一样，对未来现金流量的估计值也不一样，导致在具体的技术操作上难

5、度较大。（三）公允价值计量容易导致操纵利润由于公允价值的确定工作主观性较强、操作性较差，使得公允价值的准确性依赖于财务人员的职业判断。现阶段我国资产评估市场不够成熟，资产评估专业人员业务水平良莠不齐，公允价值的确认难免有失“公允”，被管理当局利用操纵利润，使管理当局提供的会计信息失真。另外，新会计准则对公允价值计量的规定存在纟比漏，也为企业管理层操纵利润提供可能。列举如下：1.上市公司的控股股东很可能通过上市公司用优质资产换取劣质资产的非货币性资产交换，来提高当期利润。1.新会计准则规定，债务人的债务重组利得可以计入当期营业外收入。对于本来无力还债的公司，如果债权人让步,豁免全部或部分债务，则

6、债务人获得的利益计入当期营业外收入并最终增加本年利润。上市公司的控股股东很可能通过债务重组的方法，来提高当期利润。（四）公允价值计量信息成本较高运用公允价值进行会计计量，每个会计期末，企业财务人员需要根据行情或未来现金流量，重新认定资产和负债的公允价值，有必要的话还要聘请资产评估机构进行评估。与历史成本相比，取得公允价值需要花费更多的成本，当付出的成本超过能取得的效益时，若仍按公允价值进行计量，则有违会计的成本效益原则。四、公允价值计量在我国应用中存在问题的若干对策由次贷危机引发的公允价值计量缺陷的暴露,为我国公允价值会计准则的建设提供了很好的启示和借鉴。根据市场变化，合理确定公允价值的应用范

7、围，完善估值技术，增强其可靠性、可操作性，是公允价值计量避免被滥用、误用的关键。结合目前的经济形势以及公允价值在我国应用中存在的问题，提出几点对策:（一）审慎控制使用公允价值的范围，优化市场环境现阶段，需要优化市场环境，因为市场环境的优化是解决公允价值应用困境的关键，也是完善公允价值可靠性的根本途径。我国的市场环境，特别是金融市场环境还处于初期,必须强化公司治理，提高交易透明度，清理违规行为，构建