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时间:2019-02-12
《现金、存货、固定资产盘盈盘亏的账务处理》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、库存现金盘点盈亏的账务处理:企业应当按照规定进行现金清查,一般采用实地盘点法。对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况,应及时予以纠正;对于超额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符,发现有待查原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分别根据不同的情况进行处理。1.如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款。属于无法查明原因的,计入管理费用。2.如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原
2、因的,计人营业外收入。(一)现金盘盈时报经批准前:借记:库存现金 贷记:待处理财产损溢报经批准后:1)属于支付给有关人员或单位的,借记:待处理财产损溢 贷记:其他应付款2)属于无法查明原因的,借记:待处理财产损溢 贷记:营业外收入(二)现金盘亏时报经批准前:借记:待处理财产损溢 贷记:库存现金报经批准后:1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分借:其他应收款 贷:待处理财产损溢2)属于无法查明原因的借:管理费用 贷:待处理财产损溢存货盘盈、盘亏的账务处理:对于存货的盘盈,应及时办理存货的入账手续,
3、按盘盈存货的计划成本或估计成本,调整存货账面数,记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后,盘盈的存货,应冲减当期的管理费用;盘亏的存货,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期管理费用,属于非常损失的,计入营业外支出。(一)存货的盘盈报经批准前:企业对于盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理:借:原材料 库存商品等 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢报经批准后:盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,盘盈的存货,按规定报经批准后,做如下
4、处理:借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:管理费用(二)存货的盘亏报经批准前:1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理:借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:原材料 库存商品等2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏:借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:原材料等 应交税费──应交增值税(进项税额转出)报经批准后:对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理:1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后:借:管理费用 贷:待处理财产
5、损溢──待处理流动资产损溢2)属于应由过失人赔偿的损失,账务处理为:借:其他应收款 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下账务处理:借:营业外支出──非常损失 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢固定资产盘盈、盘亏的账务处理:盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值,作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前,应先通过“以前年度损益调整”账户核算。盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算,报经批准转销时,再作为盘亏损失转
6、入“营业外支出”账户。(一)固定资产盘盈 企业在财产清查中盘盈的固定资产,应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产,应按以下规定确定其入账价值: 如果同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值; 如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该项固定资产的预计未来现金流量的现值,作为入账价值。【例】长江公司于2008年12月31日对企业全部的固定资产进行清查,盘盈一台八成新的机器设备,
7、市场价格为200万元,企业所得税税率为25%。 长江公司的账务处理: (1)借:固定资产 200 贷:累计折旧 40 以前年度损益调整160 (2)借:以前年度损益调整 40 贷:应交税费——应交所得税 40(3)借:以前年度损益调整 120 贷:利润分配——未分配利润 120(二)固定资产盘亏企业在财产清查中盘亏的固定资产,通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算,盘亏造成的损失,通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算,应当计入
8、当期损益。报经批准前:借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产报经批准后:1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿借:其他应收款 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2)按应计入营业外支出的金额借:营业外支出——盘亏损失 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
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