关于社保“费改税”思考的调查报告

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1、关于社保“费改税”思考的调查报告【摘要】社会保障制度是一个国家经济、社会制度的重要组成部分。随着国有企业改革的不断深入以及产业结构调整和人口老龄化，原有社会保障制度已经不能适应改革开放事业发展的需要，不能适应社会主义市场经济发展的需要，亟须改革。本文探讨了社会保障税开征的必要性和可行性，在借鉴国外经验的基础上，对我国建立并完善社会保障税提出了一些对策建议。【关键词】社会保障费、社会保障体系、社会保障税2010年4月1日，财政部部长谢旭人在《求是》杂志上发表署名文章《坚定不移深化财税体制改革》，提出“完善社会保障筹资形式与提高统筹级次相配合，研究开征

2、社会保障税。”[1]消息一出，立刻引起广泛的争议。结合我国社保费的实际情况，探讨在当前形势下社会保障税是否应该开征以及如何开征，有着非常现实的意义。一、开征社会保障税的必要性9/9改革开放以来，中国政府从国情出发，积极推进社会保障制度改革，初步形成了以养老、医疗、失业保险以及最低生活保障为重点的社会保障制度总体框架。然而，随着经济形势的发展，现行社会保障体系的各种矛盾日益突现，主要表现在保障覆盖面小，实施范围窄、缺乏有效的法律和行政执法保障，拖欠偷逃现象严重、统筹层次低、人口老龄化问题日趋严重，资金缺口大、个人账户形同虚设，缴费人积极性难以调动和发

3、挥等问题。因此，针对我国社会保障费存在的种种问题，许多学者就提出应“费改税”通过开征社会保障税来筹集养老保险基金。他们一致认为，开征社会保障税是社会保障筹资方式的理想选择，它为全体劳动者建立起一个基本的社会保障网，使劳动者在任何情况下，能保证基本生活，体现社会的互济性，“人人自我保障，社会为人人保障”。在我国开征社会保障税还有以下几点优势：（一）可以依靠税收的强制性，克服资金筹集过程中的层层阻力，能够强化政府的管理职能，保证基金及时足额收缴；（二）开征社会保障税可以极大地扩展社会保障对象范围，扩大覆盖率；（三）提高社保资金的统筹层次，降低社会保障资

4、金支出的风险，同时为全国各地居民提供大致相同水平的社会保障服务，从而改进社会保障制度的效率；（四）有利于实现人力资源的合理流动和有效配置。（五）完备的税务征收系统有利于降低社会保障筹资成本，节约管理费用。[2]二、开征社会保障税的可行性（一）具有立法依据和制度基础9/91999年国务院公布了《社会保险费征缴暂行条例》，其目的、内容、方法、措施、征收对象、征收环节、征纳双方的规定都具有税收法规的特点，这为社会保障税法律条文的制定提供了立法依据。同时，我国政府决策机构和理论界对开征社会保障税已做了长期深入的研究，并取得了重大成果。社会保障“费改税”的呼

5、声很高，形成了广泛共识。（二）具有广泛的社会基础社会保障税“取之于民，用之于民”的有偿性特点，已被广大纳税人普遍接受。人口年龄结构老龄化的到来，职工的生活风险有所增加，现实和未来的严峻形势，使得城乡离退休职工、企业富余人员风险意识普遍加强，越来越多的人迫切希望社保保障制度能为其正常生活提供一份安心的保障。因此，广大群众保障意识的增强为社会保障税的开征提供了广泛的社会基础。（三）具有充裕的经济基础经过20多年的改革，我国经济迅速发展，国民收入显著增长，人均可支配收入水平逐年提高，为社会保障税的开征提供了经济上的可能性。另外，开征社会保障税，“三资”9

6、/9企业、乡镇企业和个体私营企业都成为纳税人，使得国有企业的税费负担相对以前有所减轻，有利于改善其在不同所有制企业中的竞争地位。再者，从自身长远利益考虑，全体公民都希望被纳入社会保障体系，排除将来的养老、医疗、失业等后顾之忧。因为只有现在缴纳了社会保障税，将来才能享受到社会保障福利，所以在目前个体私营企业发展前景广阔的情况下，他们也有能力负担社会保障税。[3]（四）具有完备的税收征管体系《社会保险费征缴暂行条例》中明确规定：社会保障基金可以由地税机关征收。目前，全国已有多个省市的社保费由地方税务机关负责征收。这就为开征社保税，移交税务部门征收奠定了

7、坚实的法律基础。时至今日，地方税务局有着几年的征收社会保障费的经验积累，拥有了一支专业较强、素质较高、善打硬仗的征收队伍，初步构筑起一个立体的、全方位的税收监管网络，这就为社会保障税的开征提供了保障。简言之，开征社会保障税是必要的、可行的，更是大势所趋。以开征社会保障税为突破口，建立符合中国实际的社会保障筹资模式，为全社会的可持续发展提供一个巨大的“安全网”。三、国外社会保障税的模式国际上，社会保障制度的融资形式大致上经历了一个“费—税—费”之字形的曲折改革道路，现已有170多个国家开征了社会保障税。早在1935年，美国就开征了社会保障税，现在已成

8、为西方国家的主要税种之一。社会保障税，有的国家也译成社会保险税或是工薪税，它是指为筹集特定社会保障基金而对一切有工薪收入的