会计从业资格考试出纳新手必备系列之九

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1、[键入文字]18、怎样启用和登记银行存款日记账？银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要求填写“账簿启用表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用。银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。登记银行存款日记账的总的要求是：银行存款日记账由出纳人员专门负责登记，登记时必须做到反映经济业务的内容完整，登记账目及时，凭证齐全，账证相符，数字真实、准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结算，不拖延积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任

2、，又清晰美观。具体要求是：(1)根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。(2)所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。(3)要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。(4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。(5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。(6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。(7)每一账页记完后，必须按规定转页。方法同现金日记账。(8)每月月末必须按规定结账。例:达美公司12月初银行存款日记帐期初余额为420000元,12月份发生如下经济业务:(1)12月1

3、日，公司向银行存入汇票存款100000元，凭证号为银付字001号，其会计分录为：借:其他货币资金——银行汇票100000贷：银行存款100000(2)12月1日，提取现金42000元用于发放工资，凭证号为银付002号，其会计分录为：借：现金42000贷：银行存款42000(3)12月5日，销售产品收到银行本票58500元，凭证号为银收字001号，会计分录为：借：银行存款58500贷：产品销售收入50000应交税金——应交增值税(销项税额)8500(4)12月9日，收到某公司转帐支票一张，价值600000元，归还应收帐款，凭证号为银收字002号，会计分

4、录为：借：银行存款600000贷：应收帐款6O0000呼伦贝尔人事考试信息网：http://hlbe.offcn.com/[键入文字](5)12月10日，兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元，凭证号为银付字003号，会计分录为：借：应付票据291720贷：银行存款291720(6)12月12日，用转帐支票向本市某企业购入材料23400元，凭证号为银付字004号，其会计分录为：借：材料采购20000应交税金——应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款23400(7)12月13日，公司向银行借入短期借款200000元，凭证号为银收字00

5、3号，会计分录为：借：银行存款200000贷：短期借款200000(8)12月14日，存入现金1800元，凭证号为现付字024号，会计分录为：借：银行存款1800贷：现金1800(9)12月16日，向异地某企业销售产品，采用托收承付方式收到款项468000元，凭证号为银收字004号，其会计分录为：借：银行存款468000贷：应收帐款468000(10)12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采购材料，支付价款35100元，凭证号为银付字005号，其会计分录为：借：材料采购300000应交税金——应交增值税(进项税额)51000贷：银行存款351

6、000(11)12月24日，以转帐支票支付外购材料运杂费24000元，凭证号为银付字006号，其会计分录为：借：材料采购24000贷：银行存款24000(12)12月28日，缴纳增值税76000元，凭证号为银付字007号，会计分录为：借：应交税金——应交所得税76000贷：银行存款76000(13)12月30日，收到子公司分得税后利润240000元，凭证号为银收字005号，其会计分录为：借：银行存款240000呼伦贝尔人事考试信息网：http://hlbe.offcn.com/[键入文字]贷：投资收益240000(14)12月31日，预交明年上半年保

7、险费2000元，凭证号为银付字008号，其会计分录为：借：待摊费用2000贷：银行存款2000呼伦贝尔人事考试信息网：http://hlbe.offcn.com/