中级统计师会计基础知识

《中级统计师会计基础知识》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、第五章财产清查　　一．财产清查的概念和意义　　（一）财产清查的概念　　财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法　　造成帐实不符的原因：　　（1）在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种数量或质量上的差错　　（2）在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误。　　（3）财产物资在保管过程中发生了自然损耗　　（4）由于结算凭证传递不及时而造成未达账项　　（5）由于管理不善或工作人员失职而发生财产物资的损坏变质或短缺　　

2、（6）由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失。　　（7）由于自然灾害和意外事故造成了财产物资损失等。　　（二）财产清查的意义　　财产清查的意义：　　（1）通过财产清查，可以保证会计信息的真实、可靠　　（2）通过财产清查，可以挖掘财产物资的潜力，加速资金周转；　　（3）通过财产清查，可以保护财产物资的安全完整　　（4）通过财产清查，可以维护财经法纪和结算制度二．财产清查的种类　　（一）按财产清查的对象和范围不同，可分为全面清查和局部清查。　　1．全面清查：全面清查是指对全部财产进行盘点或核对

3、。　　全面清查的对象一般包括：　　（1）货币资金　　（2）财产物资　　（3）债权债务　　全面清查适用的情况：　　（1）年终决算前，为确保年终决算会计资料真实、正确，需进行全面清查　　（2）企业撤销、合并或改变隶属关系前，　　（3）中外合资、国内联营前　　（4）企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行全面清查　　（5）开展全面清产核资、资产评估等活动，为了摸清家底，准确的核定资产，需进行全面清查　　（6）单位主要负责人调离工作前。　　全面清查范围广、内容多、时间长、工作量大。　　2．局部清查：局部清

4、查是指根据需要对部分财产进行盘点或核对。　　对象：库存现金（每日业务终了时清点核对）　　银行存款（每月至少核对一次）　　库存商品、原材料等（年内轮流盘点或重点抽查；各种贵重物资，每月盘点一次）　　债权债务（每年至少应同对方核对1-2次）　　局部清查范围小、内容少、时间短，但专业性较强。　　（二）按财产清查的时间不同，可分为定期清查和不定期清查。　　1．定期清查　　含义：定期清查是指按预先计划安排的时间对财产进行的清查。定期清查一般在期末进行。　　范围：它可以是全面清查，如：年末决算前的清查，年末、月末结

5、账前的清查；也可以是局部清查，如：现金、贵重物品的每日清点。　　2．不定期清查　　含义：不定期清查是指根据实际需要对财产进行的临时性清查。不定期清查并未事先规定清查时间。一般在以下几种情况下进行：　　1）更换财产物资保管和出纳人员时　　2）发生自然灾害和以外损失时　　3）配合上级主管、财政、税收、审计和银行等部门对本单位进行会计检查或审计时　　4）单位撤销、合并或改变隶属关系时　　5）按规定进行临时性资产评估和清产核资时　　范围：它可以是全面清查，如：合资、改制、兼并、撤销前的清查；也可以是局部清查，如

6、：物资保管人员工作交接时进行的清查，发生意外灾害时进行的清查。三．财产清查的方法　　（一）货币资金的清查方法　　1．库存现金的清查：　　库存现金清查是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符。　　库存现金盘点时，出纳人员必须在场　　盘点后，根据现金盘点结果，编制“现金盘点报告表”，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。　　2．银行存款的清查　　银行对账。银行存款清查亦称银行对账，是指将银行存款日记账的账面余额与开户银行转来的对账单的余额进行核对，

7、以查明账实是否相符。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误，二是存在未达账项。　　未达账项。未达账项是指由于企业与银行的记账时间不一致，而发生的一方已取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未登记入账的项目。　　银行存款余额调节表的编制。　　在银行对账时若存在未达账项，必须编制“银行存款余额调节表”，根据调节后的余额来检查账实是否相符。注意：银行存款余额调节表只起到对帐作用，不能作为调节银行存款日记帐帐面余额的凭证。　　3．其他货币资金的清查（按其明细账的特

8、点适当选择）　　（二）实物资产的清查方法　　（1）实地盘点法　　（2）技术推算法　　在实物清查过程中，实物保管人员和盘点人员必须同时在场。盘点结束后，盘点结果填制“盘存单”，并同有关账簿记录核对。确认实物资产的盘盈、盘亏数后，填制“实存账存对比表”，并将其作为调整账簿记录的原始凭证。　　（三）往来款项清查方法――函证核对法　　即通过函证与对方单位核对账目的方法。清查后，要填制“往来款项清查表”列明各种往来款项的账面余额、清查结果、原因分析及