小企业会计核算

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1、小企业应付职工薪酬会计核算一、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。　　小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也通过本科目核算。　　二、本科目应按照“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等进行明细核算。　　三、应付职工薪酬的主要账务处理。　　（一）月末，小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配：　　1．生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。　　2．应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪

2、酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。　　3．管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。　　4．销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。　　（二）小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理：　　1.向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。　　2.支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。　　3.按照国家有关

3、规定缴纳的社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。　　4．以其自产产品发放给职工的，按照其销售价格，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。　　5．支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。　　四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的职工薪酬。小企业应付账款会计核算一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。　　二、本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。　　三、应付账款的主要账务处理。　　（一）小企业购入

4、材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“在途物资”科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价款，贷记本科目。　　接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。　　（二）偿付应付账款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。　　小企业确实无法偿付的应付账款，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未支付的应付账款。小企业其他应付款会计核算　一、本科目核算小企业除应付

5、账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。　　二、本科目应按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。　　三、其他应付款的主要账务处理。　　（一）小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。　　（二）支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。　　小企业无法支付的其他应付款，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。　　四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的其他应付款项。小企业应付票据会计核算一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接

6、受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。　　二、本科目应按照债权人进行明细核算。　　三、应付票据的主要账务处理。　　（一）小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记“材料采购”或“在途物资”、“库存商品”等科目，贷记本科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的账务处理。　　（二）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。支付票款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。　　（三）银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记本科目，贷记“短期借款”科目。　　四、小企业应当设置“应付

7、票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料，商业汇票到期结清票款后，在备查簿中应予注销。　　五、本科目期末贷方余额，反映小企业开出、承兑的尚未到期的商业汇票的票面金额。小企业预收账款会计核算一、本科目核算小企业按照合同规定预收的款项。包括：预收的购货款、工程款等。　　预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目贷方。