个税改革终落地-pwcchina

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1、新知中国税务/商务专业服务个税改革终落地，全面解读抢先看二零一八年九月第二十六期摘要2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》，此次修订后的个人所得税法开启了个税领域分类与综合相结合的新税制，并对税法进行了多方面的完善。这些变化及其影响不仅涉及每一个纳税人，也关系到广大企业等市场主体。同时，我们期待着实施条例以及其他相关法规政策的出台，从而更加全面的了解新税法新税制下，中国个人所得税的完整拼图。我们在此前的两期《中国税务/商务新知》1中分享

2、了税法修正案草案建议的主要修订内容。随着税法修订最终完成，我们将在这一期与您分享税法最终修订内容与此前草案的主要异同以及我们的观察。详细内容引入反避税规则，独立交经营所得”，在新税法中，“经易原则、受控（个人）外国务院财政部门确定征税的此次个税税法修订涉及了全国企业规则和一般反避税其他所得”也不再保留。部主要条款，我们将修订内条款纳入个税税法；容总结如下：中国个税税法一向采用正列变革个税征管制度，纳税举方式确定应税所得的范围。引入“183天”概念，作为人识别号“一人一号”、多在过去多年的实践中，对于居民个人/非居民个人身部门信

3、息互通共享、居民一些被认定为应税但不易明份的重要判定标准；纳税人综合所得年度汇算确所得性质、划归所得项目修订个人所得项目体系，清缴、扣缴义务人责任多的收入，财税部门通常会通推行工资薪金、劳务报酬、元化，个税征管从法人管过政策文件形式明确将其作稿酬和特许权使用费（即理走向自然人管理。为“其他所得”项目计税征税。综合所得）综合征税，初新的个人所得项目体系例如，企业业务宣传或年会步迈向综合与分类相结合庆典等活动中向本单位以外的税制；11项变9项，取消“其他所得”的个人赠送的礼品、个人为优化税率结构，调整税率修订后的新个税税法中，应他人

4、提供担保获得的报酬、级距，为取得综合所得和税个人所得项目的构成从原投保税延型商业养老保险的经营所得的劳动者，特别来的11项减至9项，其中工个人达到规定条件时领取的是中低收入劳动者，减税资薪金、劳务报酬、稿酬和商业养老金的应税部分等。降负；特许权使用费4项所得作为初步建立综合性扣除机制，这次“其他所得”项目的取消对综合所得，在计税时予以合提高基本减除费用标准，于未来个人所得性质的确定并，综合计税（适用于居民增加针对子女教育、继续可能带来一定的不确定性，个人）。值得注意的是，除教育、大病医疗、住房和尤其是在科技发展引领经济了之前草案已

5、经取消的“对企赡养老人等支出的专项附生活急速变化，新观念新业事业单位的承包经营、承租加扣除；态不断涌现的情况下，比如：www.pwccn.com新知—中国税务/商务专业服务-原有按照“其他所得”项目课税-明确了住房支出专项附加扣除根据修订后的个税税法，我们将各的收入如何处理；为住房贷款利息或者住房租金，所得项目应纳税额的计算方法以及-应税所得范围未明确列举的收二者扣一；扣缴义务人和居民纳税人的主要义入是否即可认定为不征税所得；-专项附加扣除增加了赡养老人务进行了总结，请见附表。-对于未来可能出现的所得性质支出，这将为众多“上有老下有

6、注意要点不易确认的收入，纳税人、扣小”的家庭支柱进一步减负。缴义务人和税务机关应如何应新个税税法的颁布是此次个税改革随着综合扣除机制框架及项目的确对。迈出的重要的第一步。之后实施条定，之后的关注重点就是新增各专例以及相关的一系列法规文件将陆这点有待澄清，值得跟进。项附加扣除项目的具体范围、标准、续出台，以保证新税法在2019年1凭证、时点要求等落地细节。此外，调整综合所得收入额的确定方法月1日顺利全面实施。实施条例等新增的五类专项附加扣除是同步实具体政策法规是解读和落实新税法之前草案中，除了稿酬所得的收入施，还是分步骤陆续推进也是值

7、得的重要依据，我们对此拭目以待。额给予30%的减计，劳务报酬和特关注的。许权使用费均按照收入全额作为收作为38年来个人所得税法最具突此次综合扣除机制的建立也为个税入额，没有保留原税法针对上述三破性的一次修订，可以预期，现有改革的进一步深入打下了基础。未项所得在计税时给予的费用减除。的大部分个税政策法规都将根据新来专项附加扣除项目种类及扣除标税法进行梳理和修订，同时也将出我们看到，新个税税法调整了劳务准的更新完善和灵活调整也值得期现很多新的政策法规。报酬、稿酬和特许权使用费收入额待。的确定方法，为这三项所得提供了本次个税改革必将对企业

8、及其员工体现税收法定原则20%的费用减除，也就是说按照收（无论是中国籍还是外籍员工）产入全额打8折后计税。其中，稿酬我们注意到，个税税法中的多处修生重大影响。在税法修订期间，广所得收入额还可以在此基础上再享订都涉及行政法规制定的授权。