浅析现行土地税费问题和对策

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1、浅析现行土地税费问题和对策摘要：土地是民生之本、发展之基、财富之源，土地税费金不仅是国家财政的重要支柱，土地税费金的制度更要承载着复杂的经济社会关系，是促进资源合理利用、调节土地经济社会关系最直接、最有力、最重要的杠杆，本文对此加以探讨，并提出相应建设性意见。思想汇报关键词：土地税费土地税耕地占用税目前现行土地税费中存在税少费多，保有税少，流转税多，国有土地出让收入占比高，税制不合理，耕地占用税率低等问题，本文从土地税制本身及其引发的问题角度对现行土地税费进行分析。一、土地税费设计不合理问题（一）保有环节税费轻。房地产流通阶段是房地产价值的实现环节，国家应该利用税收手段参与价值

2、的分配，但是我国现行的房地产税制对这一阶段的调节力度过大，导致税费负担过重，影响了房地产资源的正常流通。对房地产保有阶段税收政策则不到位，一方面国家投资建设了基础设施及提供了公共商品和服务，由此带来了房地产的增值，但是却无法参与房地产增值的分配，另一方面这种政策不到位也导致了房地产资源的闲置和利用的低效。这种“轻保有”的局面，房地产保有环节的税负较轻，尤其是在地方财政收入的相对比重较低，已经难以反映土地和房地产价值的变化。1994年~2008年城镇土地使用税和房产税平均收入仅占全国地方财政收入总量的4.18%左右，占全国税收总量在2.37%左右。目前我国房地产税制政策基本上是不

3、卖不税，不租不税，一旦租售，则数税并课，造成房地产保有环节税负畸轻而流转环节税负畸重。如对土地而言，取得环节的耕地占用税和使用环节的城镇土地使用税税额标准均较低，起不到调节土地级差收益，促进高效、集约用地的作用；对房产而言，保有环节的房产税对所有非营业用房一律免税，起不到作为财产税对收入分配进行调节的作用。房产保有环节的城镇土地使用税和房产税中，城镇土地使用税额仅为每平方米不到10元(实际征收中最高征收标准只有7元)，房产税按照房产原值和房租征税，使得公共部门无法充分获取土地增值收益，难以起到调节作用。只有提高保有环节的比率才能打破重流通轻保有的局面。（二）耕地占用税率低耕地占

4、用税是国家为保护现有土地资源，对占用耕地从事非农业生产建设的单位或个人，依据其用地面积，按照国家规定的标准一次性计算征收的一种税。根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。各地区人均耕地面积不同，征收额度也有不同，最高可达每平方米40元从几年前耕地占用税政府收入使用‘不低于’或‘明显高于’的模糊提法用于‘三农’方面十七届三中全会《中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》中提出“大幅度提高政府土地出让收益、耕地占用税新增收入用于农业的比例。”再到中央‘一号文件’的提法相对明确，耕地占用税税率提高

5、后，新增收入全部用于农业”，严格规定了耕地占用税税率提高后使用。随着政策的变化，各地区已经进行了调整，提出切实可行的措施和做法作文耕地占用税税率偏低，难以起到合理用地和保护耕地的作用，全国平均每平方米因占用耕地而征收的耕地占用税仅为4元左右，尚不到建设投资额的1%。“耕地占用税是地方税，在地方收入中占的比例不大。近年各地都在提高税率，有些地区提高了四倍甚至更多。征收耕地占用税的初衷是为了保护耕地，由此提高的收入全部用于农业，更能体现‘取之于民、用之于民’的要求二、土地税费引发的问题（一）税轻费重使地方政府过度依赖土地出让金收入中国拥有价值逾二十五万亿元的国有土地资产，但国内土地

6、市场长期秩序混乱，违法占地等土地滥用现象严重，亟待全面整治。??一是违法批地用地，违反规划用地、未批先用、边报边用、越权批地、擅自下放土地审批权等；二是违法违规出让土地，违法划拨供地、协议出让、擅自减免地价等；三是违规设立各类“园区”，土地浪费问题严重；四是土地交易秩序混乱，划拨土地和集体土地非法入市，隐形交易，土地收益流失。?滥用国家土地主要原因有：地方领导法制意识不强，有法不依，人为干预土地审批、供应和执法；基层管理松弛，人员素质不高，对土地市场调控和监管不力，甚至执法犯法；执法不严，以罚代法；一些法规政策尚不健全完善。２０１０年土地出让收入增长较快除土地供应规模大幅度提高

7、，土地招拍挂出让的比重上升，全国地价总体水平上升，征管政策的调整等因素的影响外，东部的各省市土地收入比较多是这些地方的房地产市场状况、经济发展水平、土地的稀缺程度决定的。有权威人士表示，当前国有土地市场中存在的突出问题，既有长期遗留尚未解决的，也有市场发展过程中新出现的问题。这些问题如不及时解决，将会严重浪费资源，滋生腐败，影响土地市场的健康发展。因此，在全国范围内进行治理整顿土地市场秩序势在必行例如2007年，土地出让金占地方财政收入比重最高的四川省，这一数字达到67%，而青海省仅为2.4