浅析企业集团财务控制

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1、浅析企业集团财务控制【摘要】随着我国经济的快速发展,越来越多的企业倾向于企业集团化发展,而企业集团财务制度稳健运行在企业的发展建设中发挥着重要作用。企业内部财务控制制度的建立、健全及具体实施情况是企业生产经营成败的关键。本文以企业集团的财务控制制度为研究对象,结合企业集团的特点分析了我国企业集团内部财务控制制度现实存在的问题,提出了改进企业集团财务控制制度的建议。【关键词】企业集团;财务管理;建议一、企业集团与财务管理的内涵企业集团作为多个企业的非法人或法人联合体,具有产权网络化、层次多且稳定的特点,要建立一个企业集团首

2、先需要具有一个核心部分,一般情况下充当这个核心部分的都是一些实力雄厚的大型企业,组成核心部分的企业数量没有明确规定,可以是一个也可以是多个,这些企业因为共同的利益以技术、资本、产品、资产等为纽带聚集在一起组成了企业集团。在企业集团的关系中,既有总分公司关系又有母子公司关系,总分公司关系是围绕着业务展开的,母子公司关系是围绕着资本展开的。企业集团的财务管理是对集团内部各成员企业之间的财务活动进行处理的活动,其最终目标是实现集团财富最大化。二、企业集团财务控制的必要性企业集团中存在着许多的问题,第一,集团成员单位之间并不团结

3、,各单位都为了其财务目标而工作,互相之间也不主动联系,造成工作效率低、决策速度慢等问题。第二,在集团成员单位之间对于资源的分配存在很大的分歧,资源一旦分配出去就很难再进行调动,在这种情况下,集团无法顺利地实现资源的合理优化分配。第三,在集团内部进行资源分配时,由于集团成员单位的分歧以及资源的难以调动,就容易出现资源重复的现象,这不仅是对资源的一种浪费,更是对经济效益发挥的一种阻碍。一个企业集团建立的理念就是发挥其治理协同的优势和资源整合的优势,企业集团为实现这一理念,一般都会采取集中控制集团财务的措施,这种措施的实行可以

4、使得集团的资源得以优化,实现科学合理的配置,同时也能确保集团获得最大化的整体利益。因此,对于企业集团而言,建立一个合理的内部财务控制系统,以切实改进和加强内部财务控制就显得尤为必要。三、企业集团财务控制中存在的问题随着市场经济的日益成熟,我国企业集团正在不断成长,然而很多企业集团的财务管理仍然存在一些突出的问题:1.财务控制集中于事后,缺乏事前预算很多企业更为关注年底利润,虽然编制了预算,但是却并没有有效监管预算实施过程,使预算成为摆设。更为严重的是,一些企业集团并没有建立专门的预算管理机构。此外,从集团实务分析,财务目

5、标与财务预算有严重分离和脱节的现象。即使不少集团有些不错的财务目标,也制定了一些相关的财务预算,表面看来先进性较强,然而因企业集团的管理基础较差,其编制的预算缺乏可行性,造成了财务目标完成情况与财务预算严重脱节。2.集团内部资金运作分散,使用效率低企业管理以财务管理为核心,财务管理以资金集中管理为中心,企业集团内资金缺乏统一管理会直接导致企业资金运作效率低下,甚至导致企业财务危机。以中远集团为例:中远集团在海内外拥有7家上市公司,总市值已达500多亿元,具有400多个海外机构,其全球服务体系和经营网络覆盖了北京、非洲、美

6、洲、欧洲、澳洲、韩国、日本、新加坡、西亚以及香港等区域,其中北京是其体系与网络的中心,其他9个区域则是其支点。在国内,中远的陆路货运网络也是最完善、最大的一个,其业务网点已经超过500个,覆盖了全国29个省份,致力于为全球客户提供航运、物流等全球优质承运服务的同时,还能够为客户提供船舶和货物代理、船舶工业、码头、贸易、金融、房地产和IT等多个行业的服务,但中远集团在经营过程中遇到多次资金链断裂的问题。由于中远集团一直鼓励各个子公司积极扩张自身业务,只要子公司向各地银行借款时,中远集团就会为其提供担保,受限于子公司的规模较

7、小,当地提供的银行借款利率普遍比较高。另外各子公司当年实现利润时,很少将利润分回到总部。而经营不善的子公司常常被银行上门讨债,并要求中远集团承担保证责任,集团由于承担着多项高额的担保,迫于压力,只能将其子公司的业务剥离。这严重影响了中远集团的企业声誉。中远集团由于其业务和收入的多样性、地区分布的广域性、组织结构和产权结构的复杂性,各个子公司各自为政,资金难以统一的协调安排,使得资金的流动变得更加难以准确预测和控制,其原因表现在:(1)在财务上存在很大的风险,集团总部的资金流动性强,且大多为流出而非流入,且大量资金的流出是

8、为了提供资金给二级单位。因此,这种资金的流动就是一种单向的自上而下的流动,对集团总部来说就存在很大的风险。(2)资金利用率低,集团内部的成员普遍没有很强的成本意识,在使用资金时也没有节约意识,造成了资金的浪费,同时,成本过高也是导致资金利用率低的一个重要原因,它不仅体现在资本的成本上,还体现在外部融资的成本上,而集团

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