对未实行国库集中支付的农业科研单位内部控制的几点思考

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1、对未实行国库集中支付的农业科研单位内部控制的几点思考摘要：文章分析了对于至今尚未实行国库集中支付的农业科研单位存在的一些内部财务控制问题，，并以此提出了一些完善事业单位财务控制的措施，以期有助于提升事业单位的财务控制管理水平。关键词：未实行库集中支付；农业科研单位；财务控制目前，我国对于尚未实行国库集中支付的事业单位仍存在着单位财务控制薄弱、效益低下、管理不善等弊端。这些问题的存在，迫切需要引起重视和强化事业单位内部控制工作。一、目前未实行国库集中支付的农业科研事业单位财务控制存在的问题：1、财务基础工作不规范，财务制度不健全。建立和完善良好的内部控制体系，可以确保单

2、位经营管理目标的实现；确保单位各项业务活动的健康运行；保护单位财产的完全完整；提高会计信息质量；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。（1）财务人员业务学习过于形式化。有的单位每年设置账薄科目甚至还演用十几年前的老科目，与现行的政府收支分类科目完全背离，也给年终决算造成很大麻烦。（2）财务制度不健全，日常财务工作随意。单位没有书面成文的财务制度，或者尽管制定了较为详细的财务制度也是形同虚设，处理票据及报销标准随意性太大，脱离制定的财务制度。（3）票据印章管理松散。有的单位平时财务章，私人印鉴章都由财务负责人或者出纳一人保管，严重违背了不相容岗位相分离的原则

3、，给财务工作造成了很大漏洞。思想汇报2、单位负责人财务控制观念淡薄，“一支笔”签字现象普遍。农业科研单位主要负责人对于整个单位的财务控制具有重要的作用，因此要加强对主要负责人的监督和约束，才能最大限度地防止腐败的发生，使单位的财务控制得以发挥最大效应。（1）单位负责人内部控制意识不足。未实行国库集中支付的农业科研单位，财政专项资金的使用、监督、管理无从谈起，尤其是单位负责人认为财政拨入本部门(单位)的钱就由自己支配，根本没有专款专用的意识。许多重大事项的决策往往由一个领导说了算，使内部控制制度起不到应有的作用。（2）忽视财务与会计工作。会计的基本功能是核算与监督，但在

4、实际工作中，许多单位的负责人认为财会部门无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解，从而也影响了会计信息的真实可靠性。3、固定资产管理薄弱并且不规范。（1）固定资产入帐程序不全。有些资产管理基础工作薄弱，购置的资产不及时入账，或者购买实物的凭证仅凭领导签字入帐，而没有验收人签字，不对资产进行定期盘点，对资产的管理也没有明确责任人，导致部分事业单位账实不符。（2）未及时增加及注销固定资产。对于一些行政划拨的资产，长期不办理过户入账，事隔多年后既无法认定其原值，又最终会造成账实不符。还有很多固定资产账上的资产早已不存在了，但仍长期挂于账上。

5、（3）重视购置轻视管理资产，忽视固定资产中间周转使用环节。有些单位固定资产即是购入时按正规发票，有购买人、验收人及领导签字入账，毁损时也按规定程序报批销毁，但中间具体哪段时间由什么部门在使用却无法提供相关资料无从查询。4、预算编制不够准确，预算控制随意性大。未实行国库集中支付的农业科研事业单位现在大部分为财政定补或差补单位，编制预算时有的仍参照全供单位，但实际执行时却很多支出无足够的经费来源，特别是单位自筹的部分，预算控制的作用实际已弱化。（1）是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，部门预算的追加项目仍有很多，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的

6、约束控制力。（2）是部门预算没有在单位内部按组织体系进行细化。财政对部门单位有了预算，但部门单位内部并没有进行预算分解细化，仍是“实报实销”，其结果只能是总量超预算。（3）预算的决策层作用被弱化。特别是未实行国库集中支付的事业单位，财政直接拨付到单位账上的资金全部由单位负责人一手撑握。支出资金时缺少了财政部门的批复和随时监控很容易就会发生超支和挪用现象，其结果也势必直接损害到单位职工的切身利益。二、建立合理有效的内部控制制度1、强化财务基础工作，建立健全财务制度财政机关及单位要定期组织财务人员进行培训学习，建立相应的奖惩制度。每年年初建账要严格按照政府收支科目，以便于

7、与年终决算相配套衔接。财务制度不仅要建立健全，每笔收支业务的处理更要严格执行。只有这样才能不断提升事业单位内部控制水平，强化会计系统的控制作用。2、优化单位内部控制环境，加强对单位主要负责人的监督和约束对一个单位来说，将内部控制设计得越符合实际，该单位的财务风险就越小。尽早完善对未实行国库集中支付农业科研事业单位主要负责人的内部控制是重中之重。3、要加强固定资产管理，保证固定资产的安全和完整农业科研单位首先要建立健全适合本单位的固定资产管理的长效机制和完善的管理制度，对固定资产进行规范性管理和经常性的监督检查。其次是推进固定资产管理信息化，实施固定资