【5A版】审计业务培训讲义.ppt

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1、2021/7/11中勤万信会计师事务所1培训讲义（审计业务方面）2021/7/11中勤万信会计师事务所2目录一、审计底稿的框架二、审计底稿中的勾稽关系三、科目明细表的编制四、抽查凭证的技巧五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘六、如何检查审计报告七、业务质量控制体系八、报告签发流程九、外勤2021/7/11中勤万信会计师事务所3一、审计底稿的框架审定会计报表试算平衡表未审会计报表调整分录汇总表货币资金审定表……………审计程序1审计程序2…………审计调整会计报表明细表2021/7/11中勤万信会计师事务所4二、审计底稿中的勾稽关系1.科目明细表中，项目名称、项目数量、期初余额、本期借方、本期

2、贷方、期末余额，应与被审计单位的明细账保持一致；2.科目明细表的期初未审合计数、期末未审合计数，应与被审单位的总账保持一致；3.未审报表的期初数、期末数，应与科目明细表的未审期初合计数、未审期末合计数，保持一致；2021/7/11中勤万信会计师事务所5二、审计底稿中的勾稽关系明细账总账未审报表未审明细表2021/7/11中勤万信会计师事务所6二、审计底稿中的勾稽关系4.科目审定表中的期初审定数、期末审定数，应与审计报告保持一致。审计程序审定表审定报表报表附注2021/7/11中勤万信会计师事务所7三、科目明细表的编制1、科目明细表需要达到的目标：①反映最末明细项目：用于了解科目是由那些项

3、目组成的。②反映报告中所需要的数据：主要用于编写会计报表附注。2021/7/11中勤万信会计师事务所8三、科目明细表的编制2、科目明细表通常包括的项目：2021/7/11中勤万信会计师事务所9三、科目明细表的编制①序号：用于统计明细项目的数量；②项目名称：用于对不同项目进行区别；③期初余额、本期借方、本期贷方、期末余额：用于反映被审计单位账面情况，该部分应与被审计单位账面保持一致；2021/7/11中勤万信会计师事务所10三、科目明细表的编制④审计调整：用于反映审计人员对被审计单位账面数字的调整，该项目一般应细化到最末明细，以便被审计单位入账；另。明细表下方有”调整说明“，对调整事项进行

4、说明；⑤审定数：用于反映审计人员对明细项目认定的数字，一般而言，科目的审定数与审定后的报表保持一致；2021/7/11中勤万信会计师事务所11三、科目明细表的编制⑥审计说明：在科目明细表的下方应编写审计说明，主要记载的事项有：核算方法、特殊事项、注释、审计策略、执行的程序等；⑦调整说明：在科目明细表的下方应编写调整说明，逐条说明调整分录，主要记载的事项有：调整的原因、调整的依据、调整数字的计算等；2021/7/11中勤万信会计师事务所12三、科目明细表的编制⑧审计结论：科目明细表的结尾必须编写审计结论，用于明确表达审计人员对该程序执行情况的确认情况。通常，审计结论为：经审计，未见异常，可

5、以确认。（无调整事项）经审计，调整后可以确认。（有调整事项）2021/7/11中勤万信会计师事务所13三、科目明细表的编制3、需要注意的事项：①表格的横向、纵向必须有合计数；②使用Excel时，复杂的链接公式尽量标明计算过程；③尽量将索引标注清楚。2021/7/11中勤万信会计师事务所14四、抽查凭证的技巧（一）资产类科目抽凭通常情况下，资产类的审计重点是防止资产多计。一般情况，资产类科目抽凭更加关注借方金额，检查资产的入账依据是否充分、合理。2021/7/11中勤万信会计师事务所15四、抽查凭证的技巧（二）负债类科目抽凭与资产类科目相反，负债类科目抽凭时，更加关注贷方金额的入账依据是否

6、充分、合理。2021/7/11中勤万信会计师事务所16四、抽查凭证的技巧（三）权益类科目抽凭除了结转性质的凭证，权益类科目有发生额时，一般要求100%凭证抽查。2021/7/11中勤万信会计师事务所17四、抽查凭证的技巧（四）损益类科目抽凭一般情况下，涉及到货币资金收支的凭证，必须有发票等单据支持；涉及到非正常损益的转账凭证，必须有被审单位内部的审批手续。2021/7/11中勤万信会计师事务所18四、抽查凭证的技巧（五）具体科目的抽凭技巧货币资金①小额的发生额，通常结合费用类科目（营业费用、管理费用等）进行检查。关注点：发票是否属于被审计单位、审批手续是否存在、入账期间是否正确，等等。2

7、021/7/11中勤万信会计师事务所19四、抽查凭证的技巧②大额的发生额，通常结合收入成本类科目、往来科目进行检查。关注点：发票是否属于被审计单位、单据性质是否符合记账分录、入账期间是否正确，等等。2021/7/11中勤万信会计师事务所20四、抽查凭证的技巧应收账款、主营业务收入通常，应收账款的借方对应主营业务收入。因此，应收账款的借方金额可以结合主营业务收入进行检查。关注点：是否有销售发票（部分被审计单位还应有其他相关手续，如：出