税务快讯中国完善出口退税政策-deloitte

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4、2018年10月29日税务快讯中国完善出口退税政策为落实2018年10月8日国务院常务会议确定完善出口退税政策加快退税进度的措施，财政部和国家税务总局于近期陆续发布文件，明确自2018年11月1日起调高部分产品的出口退税率（参见财税[2018]123号），并对出口退（免）税企业分类管理办法进行优化（参见国家税务总局公告2018年第48号）。调整出口退税率将相纸胶卷、塑料制品、竹地板、草藤编织品、钢化安全玻璃、灯具等343个产品出口退税率由13%提高至16%。将润滑剂、航空器用轮胎、碳纤维、部分金属制品等293个产品出口退税率由9%提高至13%

5、。将部分农产品、砖、瓦、玻璃纤维等536个产品出口退税率由5%提高至10%。请点击此处了解调整后的以上各产品出口退税率表。取消豆粕出口退税，豆粕是指产品编码为23040010、23040090的产品。除以上所涉产品外，其余出口产品，原出口退税率为15%的，出口退税率提高至16%；原出口退税率为9%的，出口退税率提高至10%；原出口退税率为5%的，出口退税率提高至6%。调整出口退（免）税企业分类管理办法现行办法将出口企业管理类别分为一至四类：对于一类、三类及四类企业的评定标准采用正列举的方式，除上述三类外的企业为二类企业。在对于不同类别企业的管理方式上呈现差别化待遇，如为一类

6、出口企业提供绿色办税通道，且对符合条件的出口退（免）税申报应在5个工作日内办结相关手续；对于四类出口企业，除需要完成一系列的审核要求并排除所有审核疑点外，办结手续的时间一般为20个工作日内。此次发布的48号公告对办法作出以下修改：调整出口企业管理类别评定标准，使得一类、二类出口企业的门槛降低，部分企业因此可以受益并调高分类管理类别；取消管理类别年度评定次数限制，信用评级高、纳税记录好的出口企业只要达到一、二类管理类别标准，就能尽快调整管理类别，提高其退税效率；缩短评定调整工作的时间，要求各地税务机关按规定在15个工作日内完成评定调整工作。此外，48号公告还进一步明确了全面

7、推行无纸化退税申报、鼓励外贸综合服务企业为中小企业代办退税等事项。德勤快评海关总署在2018年前三季度进出口有关情况新闻发布会上指出，由于中美经贸摩擦等因素对我国外贸发展的影响，2018年前三季度，我国的货物贸易出口虽较上一年度增长6.5%，但贸易顺差较上一年度收窄28.3%。完善出口退税政策的适时出台，显示出我国正在进一步推行稳定外贸增长的措施。调高出口退税率本次出口退税率调整是继今年9月15日对近400项税号的产品出口退税率进行上调之后的又一次大规模调整。经过此次调整后出口货物与服务退税率由原来的16%、15%、13%、10%、9%、6%、5%、0%共八档简并为16%、13

8、%、10%、6%、0%共五档。我们关注到此次的调整所涉及的大部分产品的出口退税率都有不同程度的提高，因此将对相关产业和企业带来利好，尤其是部分产品经调整后的退税率与征税率一致，能够实现增值税100%的退税。豆粕是大豆提取豆油后的副产品，是制作牲畜与家禽饲料的主要原料。鉴于目前大豆已成为中美贸易博弈的重要产品，我国通过调整出口退税率来抑制豆粕的出口，以满足国内需求。另外，高耗能、高污染、资源性产品和面临去产能任务等产品在本轮调整中其出口退税率维持不变。出口退税率一直是我国调节出口和调整产业结构的重要工具之一。出口退税率的调整将影响相关出口企业的成本及利润水平。因此，我们建议受影响

9、的出口企业采取以下行动方案：复核出口产品情况，评估出口退税率变化带给企业的潜在影响；复核定价策略，如有必要且商业可行，与国外买方对出口价格的调整进行磋商；复核出口产品的海关商品编码，判断产品归类是否恰当以及因此影响出口退税率的适用，并在必要时做出合理调整；新出口退税率的适用时点是根据出口日期来界定，企业可以合理安排出口进度以尽量享受较高的出口退税率；此次提高出口退税率后，很多产品的出口征退税率将一致，原来通过外贸企业出口相关产品的生产企业可以分析自行办理出口退税是否有节约成本的机会。对未纳入此次出口退税率调整的产品，具备调整诉求的相关企业可以与财政、海关、税务、行业协

10、会等部门进行积极沟通，寻求通过税则调研进行出口退税率调整的可能性，并适时寻求外部专业机构的协助。优化出口退（免）税企业分类管理出口退（免）税政策在推动国民经济增长，促进对外贸易发展，增加外汇收入等方面起到了积极的作用。但是，长久以来，出于对出口骗税等违法手段进行严厉打击，从退税源头予以严厉管控的考虑，我国税务机关对于出口退税的审核一直较为严格。例如在实践中，许多主管税务机关在审核时强调形式要件的比对，对于形式要件无法满足法规要求的很可能不再做进一步疑点排查，而倾向于直接判定不予退税。随着轻事