政府部门财务信息披露质量及影响因素研究

《政府部门财务信息披露质量及影响因素研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、政府部门财务信息披露质量及影响因素研究张琦方恬(中南财经政法大学政府会计研究所430073)【摘要】本文在西方已有研究的基础上，结合中国制度背景，研究了政府部门财务信息披露质量的测度方法，包括DI值与Cook统计量的计算，并通过政府部门的公开数据，探讨了政府部门财务信息披露质量的影响因素。研究发现：(1)政府部门的财务信息披露质量逐年提升；(2)社会监督有利于提升政府部门财务信息披露质量；(3)审计监督能够发现政府部门财务信息披露中可能存在的问题，并有利于提升财务信息披露质量。本文的研究将可能有助于决策

2、部门制定政府部门财务信息披露的相关规范，并引导公众、媒体、审计机构等信息使用者识别政府部门财务信息的披露质量与数据合理性，便于其作出科学决策。【关键词】政府部门财务信息公开信息披露质量一影响了立法机构、监督机构与社会公众等利益相关者的预算、引言政府财务信息公开是构建“透明政府”与“公信政控制与监督能力，也削弱了政府财务信息公开的效果。信息府”的重要基础，也是保障公民“知情权”、“监督权”与质量的高低成为了中国政府财务信息公开改革成败的关键。“参与权”的必要前提(财政部，2014)。近年来，中国各政府公开

3、财务信息仅仅只是构建“透明政府”的第一级政府已为此进行了不懈的努力。以中央部门为例，2014步。相对“公开”而言，提升政府部门财务信息的披露质年7月18日，除极少数涉及国家安全的部门外，95家部门量，降低数据中的异常值更为重要。基于此，本文将主要在同一天公开了公共预算收入支出决算总表、公共预算收围绕政府部门财务信息披露质量与数据真实性，以中央部入决算表、公共预算支出决算表、公共预算财政拨款支出门2011年至2013年公开的财务信息为观测对象，探索性决算表和政府性基金预算支出决算表等政府财务信息。对研究两

4、方面的问题：一是如何科学度量政府部门财务信息此，人民网撰文称其为中央部门“史上最大力度的公披露的质量，并侦测财务数据中可能存在的异常值；二是开”①。2014年8月31日，新修订的《中华人民共和国预哪些因素会影响政府部门财务信息披露质量。本文可能的贡算法》从“经济宪法”的层面对政府预(决)算等财务信献在于，结合主观判断的专业计分法与客观数据的统计诊断息的公开作出了明确而具体的规定。我国的政府财务信息法，尝试性地提出适用于中国制度背景的政府部门财务信息公开改革已取得了阶段性成果。披露质量测度方法，并探寻信息

5、披露质量的影响因素。然而，随着政府财务信息公开改革的深入推进，财务二、文献回顾信息的质量问题也随之凸显。每年的人大与政协会议召开早期的政府财务信息披露质量研究采用了一些较为间接期间，不少人大代表与政协委员仍对媒体抱怨，政府的账的替代性方式，如财务报告的页码、是否获得相关认证，以本“条目过粗”、“项目分类不清”、“真实性难以甄别”②。张琦，张娟与吕敏康(2013)在一项“三公”经费公开的及是否采用公认会计原则等。Zimmerman(1977)与Magann案例研究中也发现，社会公众通过“微博”对政府财务信

6、(1983)较早地采用了财务报告的页数度量财务信息披露质息的不满主要集中在“信息发布不够及时”、“经费使用目量，他们以年度报告页数的长短来代表披露信息的详细程的说明不清”、“信息的真实性存疑”，以及“信息的可读性度，并认为，财务报告的详细程度是衡量披露信息质量的一较差”等方面。可见，政府财务信息披露质量的缺陷已严重个重要方面。EvansandPatton(1983)以是否获得财政官员本文受到国家自然科学基金面上项目(71172222)的资助。①引自2014年7月19日人民网发表的“中央部门决算迎史上最大

7、力度公开，95个部门全亮相”(http：／／finance．people．eom．cn／n／2O14／_0719／c1OO4—25301636．htm1)。②综合整理于2011年4月11日发表的“部分地方将‘不宜公开’预算归为其他支出”，2011年7月5日文汇报刊发的“政府预算公开．百姓称看不懂”，2012年3月1O日人民网发表的“如何化解预算报告‘看不懂看不完’难题”等报道。53协会认证作为政府财务信息披露质量的替代变量。美国财政予权重。出于评分项目重要程度不同的考虑，研究者们往往官员协会的认证项目(

8、CCP)是向提交申请并满足其报告标通过主观判断或调查使用者的偏好来对项目赋予不同权重准的地方政府年度报告提供认证，其认证的报告标准相比公(CoyandDixon，1993、2004)。赋予项目分值相同权重的研认报告标准而言，具备更丰富的自愿披露内容。Baberand究者认为，不同的信息使用者对项目的重要程度的认识存在Sen(1984)的研究着眼于公认的计量和报告方法在公共领差异，可能会消除这类重要性不同的影响(Cooke，1989)。域的作