建设工程全过程审计质量评价体系研究

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1、第 18卷第 4期中南大学学报(社会科学版)Vol.18No.42012年 8月J.CENT.SOUTHUNIV.(SOCIALSCIENCE)Aug. 2012建设工程全过程审计质量评价体系研究112343411丁红华，杨明亮，李晶，谢元发，龙奋杰，罗四海，李延召，黄东明，孙论（1.中南大学审计处，湖南长沙，410083；2.中南大学土木工程学院，湖南长沙，410082；3 .湖南省审计厅内审协会，湖南长沙，410001；4.清华大学审计室，北京，100084）摘要：建设工程全过程审计质量评价指标体系是评价建设工

2、程全过程审计质量的若干个相互联系的统计指标所组成的有机体。建立一套科学又可操作的工程审计评价指标体系，对建设工程全过程审计质量进行客观评价具有十分重要的意义。构建建设工程全过程审计质量评价指标体系时应当遵循相关性、全面性、科学性、重要性、可操作性、和定量与定性相结合的原则。采用传统的模糊综合评价法和德尔菲专家论证法确定评价指标体系的指标、权重和分值，建立了由三个一级评价指标、十个二级评价指标和八十四个三级评价指标组成的建设工程全过程审计质量评价指标体系。关键词：评价指标体系；审计质量；建设工程中图分类号：F239.

3、2 文献标识码：A文章编号：16723104(2012)04−0022−05 审计实务指南第1号―建设项目内部审计》，对建设项一、引言目全过程审计的目标、原则、内容、程序、方法做出了详尽的规定。指南第二条指出：“本指南所称建设项我国于20 世纪80年代中期提出了对建设项目进目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项行全过程造价管理的思想。1999年，审计署印发了《关目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监于加强基础设施建设资金和建设项目审计监督工作的督和评价活动。”指南第五条还明确规定“建设项目内通知》（

4、审投发[1999]36号）文件；同年，建设部印发部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、了《工程造价咨询单位管理办法》（建设部令第74号）内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环和《造价工程师注册管理办法》（建设部令第75号），节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制对工程预算、结算、决算审核作出了规定；2001年，执行情况的检查相结合。建设项目内部审计的内容包国家审计署下发了审计署第三号令《审计机关国家建括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、设项目审计准则》明确了国家建设项目审计是依

5、照法合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。”等单位与国家建设项目有关的财务收支、建设程序、由此可见，建设工程项目全过程审计，是审计机构依建设资金筹集、征地拆迁等前期工作、建设资金到位据国家有关的法律、法规和相关规定运用现代审计理情况和资金管理与使用、招标投标和工程承发包情况、论和方法对建设工程项目从投资立项到竣工决算全过合同的订立、效力、履行、变更和转让、终止、总预程管理和技术经济活动的真实性、合法性和效益性进算或者

6、概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度行连续、全面、系统地审计监督和评价工作；2007年决算、项目竣工决算的真实、合法、效益情况，进行以后，教育部、卫生部等部委和各省市地方，甚至一审计监督；2003 年中华人民共和国审计署第4 号令些企事业单位，也陆续下发和制定了关于建设工程项《审计署关于内部审计工作的规定》第九条规定，内目全过程审计的文件或规章制度，建设工程项目全过部审计机构“对本单位及所属单位固定资产投资项目程审计工作逐步不同程度开展起来。进行审计”；2004年中国内部审计协会出台了《内部在建设工程项目全过程

7、审计质量的实践和研究方收稿日期：2012−04−29；修回日期：2012−06−16基金项目：中国教育审计学会科研课题(中教审发[2011]第 9号)作者简介：丁红华(1966−)，女，湖南冷水江人，中南大学高级审计师，主要研究方向：工程审计.经济与管理研究丁红华，杨明亮，李晶，等：建设工程全过程审计质量评价体系研究23 [4] 面，2005年5月中国内部审计协会发布的《内部审计务质量的间接指标；David Hay和David Davis认为具体准则第19 号——内部审计质量控制》，为规范内审计质量与从业人员素质有

8、关，审计人员执业能力越[5] 部审计质量控制工作，保证内部审计质量，明确了内高，审计机构的审计质量也会越好；Defond和Mark [4] 部审计机构为确保其审计质量符合准则要求而制定和L.将审计独立性作为衡量审计质量的一个指标；执行的政策和程序；2008年城乡与住房建设部出台了Fama和Jenson 指出审计机构的合伙形式有利于提高《工程造价咨询成果文件质