小规模纳税实务二

《小规模纳税实务二》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、小规模纳税人如何进行账务核算小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时，只能开具普通发票，普通发票不注明销项税额和进项税额，因而小规模纳税人可以采用简易的核算方法。按实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款——应交增值税”科目，按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”，“商品销售收入”“其他业务收入”等科目；购入货物或接受应税劳务，不论是否取得增值税专用发票，均应将所支付的进项税额直接计入有关货物及劳务成本。核算时，借记“材料采购”，“商品采购”，“制造费用”，“管理费用”，“经营费用”，“其他业务支出”等科目，贷记“银行存款”，“应付票据”，“应付账款”等科目。增值税小规模纳税人转

2、为一般纳税人后，账务设置和税务处理都有变化。一、账务设置：小规模纳税人，只在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目；一般纳税人则应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“增值税检查调整”明细科目，并在明细科目设置有关专栏（如进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税等等）进行明细核算。二、税务处理：1．一般纳税人按当月的销售额乘以适用税率计算出销项税金，减去当月的进项税金和上月留抵税金后为当月的应交税金。当计算出来的应交税金小于零时，当月应交税金为零，差额部分作为本月留抵税金留待下月抵扣。销售货物时的会计分录：借：银行存款（现金）贷

3、：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）进货时的会计分录：借：库存商品应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款当月的应交税金＝当月的销项税额－当月的进项税额－上月留抵税额。2．抵扣进项税额必须是已取得的增值税专用发票抵扣联所列明的税额或农产品收购凭证、进口货物海关完税凭证、运费等计算出来的税额。小规模增值税=不含销售额*征收率公式:不含税销售额=含税销售额/(1+征收率).　　［例］AA厂系小规模纳税人，3月份购入原材料一批，增值税专用发票上注明：价款8800元，税额1496元；购入包装物一批，普通发票上所列价款2500元。已付款并验收入库。作会计分录如下：借：原材料　　102

4、96　　包装物　　2500　　贷：银行存款　　12796我们刚设立了小规模的企业，请问该如何做帐？该做哪几本帐就按一般的会计流程去做，只是小规模纳税人没有增值税进项税的抵扣。建现金帐，银行帐，明细帐，总帐。大概就可以了。除了进项税额不能抵扣外,其他作法和一般纳税人一样,建现金银行账,费用账,应收应付,资产小规模商业企业简易账务处理1、取得销售收入，计算应交增值税（1）公式：不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）           应交增值税=不含税销售额×征收率（2）会计分录：           借：现金（银行存款、应收账款）              贷：应交税金——应交增值税 

5、                 主营业务收入例如：小规模商业企业A当期取得含税销售额50596元则：不含税销售额=50596/（1+4%）=48650元应交增值税=48650×4%=1946元会计分录如下：        借：现金 50596           贷：应交税金——应交增值税1946               主营业务收入486502、计提营业税金及附加承上例：            借：主营业务税金及附加  233.52               贷：应交税金——应交城市维护建设税136.22                   其他应交款——应交教育费附加58.3

6、8                   其他应交款——应交水利建设基金38.92（48650×8/10000陕西省）3、缴纳税金承上例：            借：应交税金——应交增值税  1946                应交税金——应交城市维护建设税 136.22                其他应交款——应交教育费附加58.38                其他应交款——应交水利建设基金38.92（48650×8/10000陕西省）               贷：银行存款  219.524、结转当期利润假定：该企业A当期进货成本32000元，营业费用等8000元则有分录

7、：           借：本年利润  40233.52              贷：主营业务成本  32000                  营业费用等    8000                  主营业务税金及附加  233.52                      借：主营业务收入  48650              贷：本年利润   48650                      借：本年利润