我国上市公司持续经营能力及审计意见相关性地分析

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1、ResearchonCorrelationbetweenGoing-concernAbilityofChineseListedCompaniesandAuditOpinionsAThesisSubmittedtoChongqingUniversityinPartialFulfillmentoftheRequirementfortheMaster’sDegreeofManagementByYanYanyanSupervisedbyProf.LiJiamingSpecialty：AccountingCollegeof

2、EconomyandBusinessAdministrationofChongqingUniversity,Chongqing,ChinaApril,2014重庆大学硕士学位论文中文摘要摘要随着经济全球化脚步的加快，全球市场已经成为一个大的整体，国内企业不断开展海外业务，外企不断进驻国内，经济全球化导致风险全球化。2008年，金融危机从美国爆发，席卷全球，许多企业纷纷倒下，其中不乏“百年老店”。激烈的市场竞争、日新月异的科技环境使得现代企业生存环境千变万化，企业持续经营不确定性问题日渐凸显，市场投资者对企业持续经

3、营能力日益关注，使得学者对企业持续经营能力的研究不断深入。注册会计师作为独立“第三方”对企业进行审计，其行业特点是需要运用大量的专业判断，由于企业持续经营能力重大不确定性问题判断难度较大，外部投资者很难从审计报告中获得充分的证据判断企业持续经营能力是否存在重大不确定性。企业持续经营能力不确定性继续恶化，最终会导致企业破产，企业破产是一个持续发展的过程，注册会计师如何运用专业知识判别企业持续经营能力重大不确定性问题？企业持续经营能力重大不确定性与审计意见是否相关？投资者是否可以通过企业发布的财务信息和非财务信息预测

4、企业的审计意见？为了回答上述问题，本文从企业持续经营能力与审计意见类型相关性的角度进行专门研究。本文首先对相关理论和历史文献进行回顾和评价，深入了解现有文献对企业持续经营能力与审计意见相关性研究现状，为实证部分研究变量、样本和模型的选取提供了理论基础。其次，选取2003年至2012年我国由于持续经营不确定性问题而被出具非标审计意见的A股上市公司作为样本，根据前人研究结论选择12个反映企业持续经营能力的财务指标进行因子分析，试图构建一个综合因子模型，根据模型得出的企业综合分数判断企业持续经营能力。然后利用三元逻辑回

5、归模型将企业持续经营能力综合得分应用到审计意见相关性分析中，建立审计意见预测模型，为市场参与者服务。本文利用因子分析法得到的企业持续经营能力综合得分越高代表企业持续经营能力越好，得出以下结论：一是不同审计意见类型的企业持续经营能力存在显著差异；二是企业持续经营能力与审计意见严厉程度负相关；三是利用三元逻辑模型可以预测审计意见类型，预测准确率为67.12%，模型预测效果较好。关键词：持续经营能力，审计意见，预测模型I重庆大学硕士学位论文英文摘要ABSTRACTWiththespeedinguppaceofecono

6、micglobalization,theglobalmarkethasbecomeawholeone,domesticenterpriseschoosetodevelopoverseasbusiness,largenumberofforeignenterpriseunceasinglystationedinthecountry,whichmadetheriskglobalization.In2008,thefinancialcrisiseruptedfromtheUnitedStates,swepttheworl

7、dquickly,manycompanieswentbankrupt,includingmany"century-old"businesses.Thefiercemarketcompetitionandrapidtechnologicalenvironmentmakesthelivingenvironmentofmodernenterpriseever-changing,Businesscontinueduncertaintyproblemincreasinglyhighlight.Somarketinvesto

8、rsincreasinglyconcernedaboutthecontinuedviabilityoftheenterprise,andtheresearchersdeepenstudyofenterprise’scontinuedviability.CPAasanindependent"thirdparty"hasresponsibleforauditingtheman