大数据对审计风险准则影响探究

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1、审计观察AuditPerspective大数据对审计风险准则影响探究河南大学内控与审计研究所鲁清仿魏欣媛摘要：审计风险准则旨在指导与规范注册会计师风险评估与进一步审计程序的执业行为，但是该准则未反映信息技术的最新发展。本文首先分析了以“4V”为特征的大数据对现行决策模型与管理理论的影响，然后阐述了第1211号、第1231号与第1301号三个审计风险准则在大数据背景下的局限性。关键词：大数据审计风险准则影响与局限性DOI:10.16144/j.cnki.issn1002-8072.2015.07.030一、大数据对决策模型与管理

2、理论的影响事实决策。（一）对决策模型的影响大数据驱动着“第三次工业（二）对管理理论的影响在大数据时代下，由于信息革命”的到来和“第四科学范式”出现。成熟于“第二次工业技术发展与成本降低，使得管理理论摒弃成本效益权衡原革命”的注册会计师行业本质上是一个数据密集型行业，则成为可能。从数据密集型范式角度，尊重数据而不是运然而现行风险导向审计的理念仍是“第二科学范式”，落后用拇指法则或以成本效益权衡原则为缘由任意缩小或放于时代要求的“第四科学范式”。在以网络数据为主导的大大审计范围，应该要收集被审计单位的全部数据进行审计数据时代下，由

3、于“第三次工业革命”新特征的影响“产业分析。大数据技术降低了注册会计师审计证据收集、存取、边界模糊化、产业组织网络化、产业集群虚拟化”，以及“第分析的成本，打破了注册会计师收集、分析与评价审计证四科学范式”取代以被审计单位由交易数据所形成的运营据的技术限制，使得注册会计师第一次考虑的是如何收集信息系统数据为主、先验性的风险评估理念，使得现行的更多的审计证据来分析，而不是怎样减少审计证据。注册审计风险准则难以适应大数据时代。数据推动着企业的创会计师不是要舍弃数据、简化模型让鉴证三方可以承担审新，并使各级组织的运营更为高效；数据同

4、时也革新了人计成本，而是要想法收集以前因为技术或成本效益限制无类行为决策模式。在被审计单位不断信息化、数据化的背法取得而舍弃的证据，使审计证据更充分、更适当，以减少景下，作为数据分析、处理的注册会计师应更新数据决策审计职业判断的不确定性，降低审计风险。模式与运用方式。由于大数据的体量大与多样性，大数据二、大数据对审计风险准则第1211号的影响可以体现小样本不足以呈现的某些特点与规律，从而提高（一）对相关性关系的影响《中国注册会计师审计准人们认识研究对象的能力，避免决策失误。让数据说话，更则第1211号———通过了解被审计单位及

5、其环境识别和评估不是“削足适履”，摒弃为结论或适应相关程序而使用数重大错报风险》（2010年）植根于小数据时代，其核心理念据，及根据预设的风险评估程序以及先验的假设来进行风是：以询问、观察或检查与分析性程序为手段，以小样本为险评估。决策模型从先验性变为数据主导，从战略决策到测试对象，从而得出先验性的风险评估结论，即财务报表审计时，可以借鉴澳大利亚做法，对保监部门主管和监管包括评价哪些方面应该作为而无所作为，表明其没有履行效能进行评价。应有职责；哪些方面不应该作为却有所作为，表明其超越国家审计可以尝试评价保监部门主管和监管职责履

6、职责权限。行情况，并通过绩效审计目标的实现，来促进保监部门完善管理，推进政府民主法治化进程。具体采取两种方式：一参考文献：是直接对保监会绩效审计，评价保监会农业保险相关的规［1］赵圣伟、赵文发：《深化金融审计研讨会综述》，《审章制度制定、监管措施落实等情况；二是评价各地区政策计研究》2013年第1期。性农业保险实施情况和效果，以保险市场效率情况来佐［2］靳思昌、张立民：《论国家治理与国家审计边界的证、评价保监会履职情况。当前，对保监会绩效审计评价，界定》，《审计研究》2013年第1期。更主要是评价其是否“有效监管”，包括农业保

7、险市场秩序［3］杜林：《论农业保险统计制度的改革与发展》《，保险维护、农户利益保护，农业风险防范等方面。实践中，有的研究》2008年第3期。地方保监部门没有较好地把握和处理主管和监管之间关［4］赵元凤、冯平：《内蒙古自治区2012年农业保险保费系，有时造成监管低效和监管不到位，有时也出现过度监补贴绩效评价》，中国农业科学技术出版社2013年版。管现象。对保监会绩效审计，要评价其政府行为与不行为，（编辑余俊娟）2015年第7期89审计观察AuditPerspective可能的重大错报风险，依据审计证据与审计结论的因果联（二）对进

8、一步审计程序时间安排的影响审计准则系，进行财务报表审计。具体而言，根据程式化风险评估程第1231号第十二条与第二十二条分别规定了控制测试与序对被审计单位进行初步了解，先验性判定可能存在的高实质性程序的时间与方法。通过期中测试的特殊规定可以风险审计领域，在因果以及线性关系理念支