会计学研究回顾与展望

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1、会计学研究回顾与展望∗曲晓辉厦门大学会计发展研究中心引言本文概括了会计学科主要领域在“十五”期间的重要成果和进展、目前的研究状况和存在的主要问题及薄弱环节、“十一五”期间的发展趋势，包括重要领域、方向和范围。根据学科发展的趋势和国家经济建设发展的需要，本文从科研角度按会计学以下研究领域展开：会计准则发展与国际趋同；资本市场会计；管理会计创新；审计与内部控制；公司理财；公共财务与政府会计；网络会计与财务；会计新领域。公司治理作为一个新兴领域虽然构成了会计学研究的重要方面，但鉴于其属于多个领域的专家共同致力研究的交叉研究领域，本文没有进行专门讨论。会计是国际商务活动的通用语

2、言，是财务决策的信息基础。审计是对外财务报告鉴证和加强内部控制的重要方面，对财务信息质量和管理效率具有重要保证作用。财务绩效是企业竞争优势的最终体现，财务管理是企业管理活动的关键组成部分。随着经济全球化、知识经济和信息技术的迅速发展，会计在企业经营管理、资本市场监管和公共管理中的地位更加突出，因而迫切需要在跨学科的更广视角下深入地展开会计学的研究以指导管理实践。会计、审计与财务管理不仅是工商管理的重要方面，也是公共管理的关键环节，其研究水平还直接关系到国家会计准则建设、企业财务行为规范和证券市场信息披露规则建设的进程，关系到企业国际竞争力的形成以及政府支付管理和绩效评价

3、的改革。在经济全球化、资本市场国际化和中国全面履行加入WTO的承诺，建立健全市场经济体制的大背景下，加强会计、审计和财务管理的综合研究，对推进我国企业的现代化发展和跨国经营以及政府职能转变，具有重要现实意义。会计、审计和财务管理领域在国际比较、理论拓展和创新以及对策研究方面产出重大科研成果，对于在理论上总结我国企业的最佳实践、促进会计学科的学术发展，为国家相关领域宏观政策提供咨询以及对企业经营机制的转换和创新也具有重要意义。一、会计准则发展与国际趋同财务会计是会计的基础和核心，财务报告是财务会计的最终产品，会计准则（含会计制度，下同）则是财务报告的编制规范。会计准则一直

4、是最近几十年来会计学科的最重要研究领域。经济全球化和资本市场国际化的发展，推进了会计准则的国际发展，会计准则的国际协调乃至全球趋同由此成为会计准则研究的前沿性课题，会计国际化也是目前我国会计理论和实务界面临的重大课题。1．关于会计准则与会计信息披露研究财务管理活动的创新与资本市场的发展，尤其是近年来重大财务舞弊案件的爆发，使会计准则与信息披露成为目前会计研究的一个重要领域。会计准则与财务信息披露规则并行不悖，共同规范企业的会计行为，决定财务信息的编报以及质量。国外会计学界对会计准则的研究主要集中在会计准则建设理论及质量检验、财务会计概念框架、会计政策选择、会计操纵与盈余

5、管理、会计信息与企业价值的相关性、会计准则的经济后果等方面；关于财务信息披露规则的研究则主要集中在股票市场会计信息披露的价值、质量、方式、有效性以及具体会计信息的披露等方面。“十五”期间，我国关于会计准则研究有诸多著述。这些著述对我国会计准则的发展从理论上进行了梳理。也有一些著述借用交易费用学说、制度变迁理论、博弈论等经济学理论对会计理论的发展进行了比较系统和深入的阐释。此间，中外会计准则比较，特别是中国会计准则与国际会计准则的比较研究的成果也比较多。这些比较研究试图揭示差异，为我国会计准则的发展提供借鉴。关于会计准则的实证研究在“十五”期间也逐渐开展起来，主要涉及中国

6、会计准则国际协调程度和效果的检验，会计信息披露研究也从国外研究评介走向本土化经验研究。此间，针对具体会计准则建设问题的规范研究也比较多。上述研究推进了会计学术的发展，也对会计实务的发展和创新起到了引导作用。此外，会计规则制定和执行与会计信息失真的关系的研究也有一定积累，包括从整体上对会计信息失真程度的评估和运用非预计应计利润以及非预计应计利润的具体构成来研究会计信息失真问题。总之，“十五”期间，会计准则研究（包括会计信息披露和会计国际化等研究）是会计学科科学研究的主导领域，在总体水平上达到了一定高度，但在国情分析方面和量化研究方面还有生硬模仿和脱离国情的情况，在数据采集

7、方面也还存在一定问题。我们认为，在会计准则领域，“十一五”期间需要进一步研究以下问题：财务会计概念框架；会计准则的环境；会计准则制订过程中的游说问题；会计信息质量标准及管制；会计准则实施效果检验；发达市场会计准则；转型经济会计准则。2．关于会计国际化研究学术界早期的会计国际化研究主要围绕会计模式的国际比较和会计环境对会计模式的作用方面。“十五”期间规范性研究成果主要涉及中国会计国际化的进程和定位以及驱动因素。新近出现了一些实证研究成果，主要涉及会计准则国际协调及其效果的检验和会计实务国际协调的检验，如通过报告收益的股市反应来集中检验不同会