【5A版】固定资产课件讲义.pptx

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1、第四章固定资产固定资产是企业资产负债表中的一个重要项目，是企业重要的劳动手段，代表着企业的生产能力。固定资产核算是否正确，不仅影响到资产负债表所反映信息的真实性，而且还关系到利润表所反映信息的质量，进而影响到会计信息使用者作出恰当的经济决策。《企业会计准则第4号——固定资产》学习目标熟悉固定资产的概念和确认条件；掌握固定资产的初始计量；用直线法和加速折旧法计算折旧；进行固定资产取得、折旧、处置的会计处理；掌握固定资产后续支出的核算；进行固定资产清查的会计处理；解释固定资产的期末计价和披露。第一节固定资

2、产概述第二节固定资产的取得第三节固定资产折旧第四节固定资产后续支出第五节固定资产处置第六节固定资产清查第七节固定资产的期末计量第八节固定资产的列报内容导航第一节固定资产概述固定资产的概念固定资产的特征固定资产的分类固定资产常用核算账户固定资产的确认条件固定资产的初始计量一、固定资产的概念第三条固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。二、固定资产的特征有形资产（区别于无形资产）目的是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有（区别

3、于存货）；使用寿命超过一个会计年度（区别于流动资产—低值易耗品)。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。三、固定资产的分类按经济用途分类生产经营用固定资产非生产经营用固定资产按使用情况分类使用中固定资产未使用固定资产不需用固定资产按所有权分类自有固定资产租入固定资产按经济用途和使用情况综合分类1.生产经营用固定资产2.非生产经营用固定资产3.租出固定资产4.不需用固定资产5.未使用固定资产6.土地7.融资租入固定资产四、固定资产常用核算账户固定资产累计折

4、旧在建工程工程物资固定资产清理固定资产减值准备EXIT五、固定资产的初始确认条件符合固定资产定义；与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。同时满足六、固定资产初始计量历史成本：指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。第七条固定资产应当按照成本进行初始计量。固定资产价值构成一般情况：达到预定可使用状态前发生的一切合理的必要的支出。石油天然气开采等某些企业确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用，计入预计负债，摊销时计入财务费用。如核电站

5、核废料的处置及恢复环境等义务。弃置费用：根据国家法律或行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。（1）直接发生的：价款、税款、运杂费、包装费和安装成本（2）间接发生的：借款利息等固定资产增值税相关问题可抵扣固定资产预期使用期限超过12个月与生产经营有关（能直接为企业带来经济利益）设备、机械、运输工具等有形动产（不包括不动产）无论购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装、修理）的固定资产不能抵扣固定资产自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇不得抵扣专用于免增

6、值税项目、专用于非增值税项目（如厂房等不动产）、专用于集体福利、专用于个人消费的不能抵扣进项税额转出不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率固定资产销售（已使用过的固定资产）2009年1月1日以后购进或自制的，按照适用税率征收增值税，可以开具专用发票2008年12月31日以前购进或自制的，4%减半征收增值税，开具普通发票含税销售额/（1+4%）*2%征收对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。第二节固定资产的取得取得的一般途径：外购自行建造投资者投入一、外购价值确定：购买价款、

7、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，如果取得时缴纳契税、耕地占用税、车辆购置税等，也应计入成本。购置计算机附带的、未单独计价的软件，应计入计算机硬件成本。常见的几种情况不需安装需要安装同时购入多项没有单独标价的固定资产购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质例：某企业（一般纳税人）购入一台不需安装的设备，发票价格50000元，增值税额8500元，运杂费2000元，款项用银行存款全部付清。借：固定资产5200

8、0应交税费8500贷：银行存款60500不需安装：需要安装：通过“在建工程”核算，完工之后转入“固定资产”例：某企业购入一台需要安装的设备，买价50000元，增值税额8500元，运输费1000元（可抵扣7%），安装领用原材料1500元，支付工资2500元。（1）借：在建工程50930应交税费8570贷：银行存款59500（2）借：在建工程4000贷：原材料1500应付职工薪酬2500（3）借：固定资产54930贷：在建工程54930同时购入多项没有单独标