【5A版】企业内部控制应用指引-资金活动.ppt

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1、资金活动内部控制讲解中国会计学会周守华asczsh@vip.sina.com［分析］10分钟，3亿欧元，十分强烈的对比！在这家银行，上到董事长，下到操作员，没有一个人是愚蠢的。可悲的是，却打造出了“德国最愚蠢的银行”。这是内部控制的悲剧？！悲剧是内控链条太长？！这家银行的内部控制有需要反思之处吗？这个案例至少告诉我们：在资金营运内部控制中，严谨的流程设计与审批权限的划分十分重要。但是：（1）它不仅应考虑正常情况应当采取的流程；还应当考虑某些特殊情况出现时应当采取的措施。（2）当情况发生重大变化情况、原已经过审批的事项进行处理明显将导致企业发生损失时，有关人员有

2、权重新报批。如果当出现明显会给企业造成损失的情形时，经办业务的人员有权且应当按照经过修正后的流程办理业务，重新向上级申请并重新履行相应程序。这样，3亿欧元损失也可能避免！什么是内控的精髓？内控的目标是什么？不仅仅是合规，而是维护企业的利益——保障企业可持续健康发展。诚如是：首席执行官乌尔里奇·施罗德董事长保卢斯各级相关人员均有相应的责任！资金活动内控指引的指导背景资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础。日常生活特别是金融危机中，大量企业因资金链断裂导致生产经营难以为继或者破产，说明对资金活动进行控制的必要性。为促进企业正常组织资金活动，防范和控制

3、资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，财政部会同有关部委联合制定发布了《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》（以下简称“资金活动指引”）。指引分为四章，共二十一条，指出了制定资金活动指引的目的和依据，重点规范了企业开展筹资、投资和资金营运等活动的业务流程，强调了应关注的主要风险和风险控制措施。大纲第一部分概述第二部分筹资控制第三部分投资控制第四部分营运控制第一部分概述（一）加强资金活动内部控制的目的——促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保护资金安全与完整，提供资金使用效益，促进企业健康发展。（隐含五个主要目标，未特意强调正确报告）第一部分概

4、述（二）加强资金活动内部控制的意义资金活动风险控制事关企业生死存亡；良好的资金活动内部控制，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全；有利于促进企业合理使用资金，提供资金使用效率；有利于规范企业经营活动，促进企业可持续发展。第一部分概述（三）资金活动内部控制的总体要求科学决策是核心；制度建设是基础；业务流程是重点；风险控制点是关键；资金集中管理是方向。第一部分概述（四）资金活动的范围——资金活动：主要包括筹资活动、投资活动和资金营运活动。资金活动内部控制：就是要合理安排三类资金活动的流入流出数量、时间，恰当计算资金活动的成本效益，合理控制和防范三类风险，保证资

5、金的有效运行,最大限度地发挥资金的效益。第一部分概述资金活动内部控制的主要内容：——从资金数量、时间上合理安排和控制三类资金活动；——合理防范和控制三类资金活动过程中的风险；——恰当计算三类资金活动的收益成本，最有效地使用资金。第一部分概述（五）资金活动面临的主要风险：——对于筹资活动：引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机；——对于投资活动：引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下；——对于资金营运活动：资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃

6、或遭受欺诈。珠海巨人高科技企业集团作为一个民营高科技企业，它以4000元起家，几年时间资产达到数亿元，成为中国民营企业中令人瞩目的一颗新星。到1994年，巨人集团销售总额已达3.6亿元，利税4000万元。并计划于1995年达到8700万元。巨人集团的员工在近一个月内由近千人猛增到3000人，并成为一个涉及电脑、生物工程、房地产等多种产业，拥有100多家下属公司的大企业集团。过度扩张导致管理出现了混乱：新产品投资近亿元，未收到预期的效果，保健品公司资金被贪污、侵占，负债累累，亏损连连；斥巨资兴建的巨人大厦，出售楼花集资1.2亿元，又未能按时还本付息；公司负债近2

7、亿元，资金周转不灵。1996年底，巨人大厦因资金短缺，集团从生物工程上抽调资金用于大厦建设，造成集团流动资金枯竭；1997年，巨人集团资产被法院查封。思考：巨人集团资金管理中存在哪些主要问题？第一部分概述（六）资金活动内部控制的基本原则：——根据企业发展战略，确定投融资目标和规划；——完善资金的授权、批准、审验等制度；——加强资金的集中归口管理；——明确筹资、投资、营运等各环节职责权限和岗位分离要求；——定期或不定期检查和评价资金活动情况；——落实责任追究制度，保证资金安全有效运行。某公司战略规划宏观形势对行业的影响经营状况回顾和分析公司总体战略和业务组合业务

8、规划技术规划人力资源规划投融资规划财务