2011年初级会计实务会计分录

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1、2011年《初级会计实务》按教材总结的会计分录易学易记一：流动资产…………………..（一）货币资金1.库存现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时贷：库存现金贷：其他应收款－备用金）1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款  应收票据  应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回

2、的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）  管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5..现金清查a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　贷：库存现金属于由责任人赔偿的部分借：其他应收款-XX　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益属于应支付给有关人员和单位的借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：营业外收入2．银行存款，其他货币资

3、金1.企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款2、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用3、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款4、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入5、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款6、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票        —银行本票        —信用卡贷：银行存款7、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款8、向证券公司划出资金时借：其他

4、货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款9、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款        —银行汇票        —银行本票（二）交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产--成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）　 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）  应收利息（已到付息期尚未领取的利息）　　投资收益（发生的交易费用）　　贷：银行存款或其它货币资金-存出投资款)b.持有时――现金股利和利息(

5、1)收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)　　贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)　贷：投资收益借：银行存款　　贷：应收股利(应收利息)c.期末计量(1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动　　贷：公允价值变动损益(2)公允价值小于帐面余额借：公允价值变动损益　　贷：交易性金融资产-公允价值变动d.处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）  投资收益（处置损失）  交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷

6、：交易性金融资产—成本  交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）  投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）应收及预付款项1..应收票据　　a.取得　　借：应收票据（面值）　　　　贷：主营业务收入等　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）　　b.到期收回　　借：银行存款　　　贷：应收票据　　c.到期未收回　　借：应收帐款　　　　贷：应收票据　　d.未到期背书转让　　借：原材料、材料采购、库存商品　　　　

7、应交税费-应交增值税（进项税额）　　　　贷：应收票据　　如有差额“借”或“贷”银行存款2..应收帐款a.赊销借：应收帐款　　贷：主营业务收入　　　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　  银行存款（代垫运费）c.收回货款借：银行存款　　贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款　　财务费用　　贷：应收帐款d.改用商业汇票结算借：应收票据　　贷：应收帐款3..预付帐款a.付款借：预付帐款　　贷：银行存款b.给货借：材料采购、原材料、库存商品　　应交税费-应交增值税(进项税额